Решение № 2А-90/2025 2А-90/2025~М-1/48/2025 М-1/48/2025 от 19 марта 2025 г. по делу № 2А-90/2025

2а-90/2025

36RS0027-01-2025-000099-40


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Павловск 20 марта 2025 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего судьи Леляковой Л.В.,

при секретаре Костромыгиной Ю.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По данным, полученным из регистрирующих органов, ФИО1 получила в дар в 2022г. объект недвижимого имущества - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, дата постановки на учет 24.03.2022г., кадастровая стоимость объекта 96408 руб. 79 коп. При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества. Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, когда даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Если в качестве дарителя объектов недвижимого имущества выступает физическое лицо, не являющееся близким родственником в соответствии с Семейным кодексом, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог от дарения данного имущества, представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом, а также уплатить налог. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022г. административным ответчиком не была представлена, с 18.07.2023г. налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес ФИО1 направлено требование № 16606 от 27.07.2023г. о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2022. На дату составления акта камеральной налоговой проверки административным ответчиком декларация по налогу на доходы физических лиц за год 2022г. с приложением копий подтверждающих документов не представлены. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2022г. от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022г. составляет 12 533 руб. (96408,79 (кадастровая стоимость объекта <№>)*13%). За совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ подлежит уплате штраф, который составляет 940 руб. (12 533 х 15% ( за 3 месяца по сроку уплаты - 15.07.2022 по 5%) = 1880руб.: 2 (с учетом смягчающих обстоятельств). Кроме того, на основании п. 1 ст. 122 НК РФ подлежит уплате штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора) в размере 1 253 руб. 50 коп. (12 533 х 20% = 2 506.60 руб.: 2 (с учетом смягчающих обстоятельств). Административным ответчиком был уплачен ЕНП 01.11.2023 в размере - 104 руб., который зачелся в счет доначисленного НДФЛ (12 533 - 104 = 12 429 руб.). По состоянию на 10.04.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16 176 руб. 17 коп., в т.ч. налог - 12 429 руб. 00 коп., штрафы – 2 193 руб. 50 коп. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1 553 руб. 67 коп. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности от 29.01.2024г. № 1119, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако данное требование исполнено не было. МИФНС России № 14 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 2 Павловского района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 16 176 руб. 17 коп. Мировым судьей судебного участка № 2 Павловского района Воронежской области выносился судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, который впоследствии был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Просит суд взыскать за счет имущества ФИО1, <данные изъяты>:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022г. в размере 12 429 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2022г. - 1 253 руб. 50 коп., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2022г. - 940 руб.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму – 1 553 руб. 67 коп. за период с 18.07.2023г. по 10.04.2024г., а всего взыскать 16 176 руб. 17 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещены надлежащим образом. Предоставили заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещалась по адресу, указанному в административном исковом заявлении, однако судебная корреспонденция почтой возвращена.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации корреспонденции, является риском самого гражданина, и он несет все неблагоприятные последствия такого бездействия.

В соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на сайте Павловского районного суда Воронежской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Учитывая, что судом предприняты все меры для надлежащего извещения ФИО1, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы физических лиц, полученные ими в порядке дарения, относятся к доходам, полученным в натуральной форме, и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Исходя из разъяснений п. 6 Обзора судебной практики рассмотрения судами дел, связанным с применением Главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015г., по общему правилу, закрепленному в п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками. При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (пп. 7 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2022г. получила в дар объект недвижимого имущества - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, дата постановки на учет 24.03.2022г., кадастровая стоимость объекта 96408 руб. 79 коп.

В связи с непредставлением административным ответчиком декларации в отношении доходов, полученных в порядке дарения за 2022г., налоговым органом в период с 18.07.2023г. по 13.10.2023г. была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой 07.12.2023г. было принято решение № 2762 о привлечении ФИО1 к ответственности в виде штрафа за совершение налоговых правонарушений по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ (л.д. 14-19).

Указанное решение не было обжаловано и вступило в законную силу, но административным ответчиком исполнено не было.

Административным ответчиком 01.11.2023г. было уплачено 104 руб., которые были зачтены в счет доначисленного НДФЛ (12 533 - 104 = 12 429 руб.).

В связи с неуплатой суммы налога в адрес административного ответчика направлялось требование № 1119 об уплате в срок до 21.02.2024г. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ – 12 429 руб. штрафа по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 1 253 руб. 50 коп.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные Гл. 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) – 940 руб. (л.д. 10, 11).

В соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету, за неуплату в установленный законодательством срок налога административному ответчику начислены пени за период с 18.07.2023г. по 10.04.2024г. в сумме 1 553 руб. 67 коп. (л.д. 12).

Расчет пени произведен в соответствии с требованиями законодательства.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Павловском судебном районе от 13.09.2024г. отменен судебный приказ мирового судьи от 29.08.2024г. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Воронежской области задолженности по обязательным платежам за 2022г. в размере 16 176 руб. 17 коп., в том числе по налогам: 12 429 руб., пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1 553 руб. 67 коп., штрафа – 2 193 руб. 50 коп., а так же государственной пошлины 323 руб. 52 коп. в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения (л.д. 20).

Учитывая, что административным ответчиком доказательств уплаты сумм, указанных в административном исковом заявлении не представлено, суд находит требования административного иска подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу положений п. 1 ч.1 ст. 333.19. НК РФ, ст. 61.1 БК РФ, ч. 1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета 4 000 руб. государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу МИФНС № 14 по Воронежской области:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022г. в размере 12 429 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2022г. - 1 253 руб. 50 коп., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2022г. - 940 руб.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 18.07.2023г. по 10.04.2024г. - 1 553 руб. 67 коп., а всего взыскать 16 176 руб. 17 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Павловского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Л.В. Лелякова

Мотивированное решение изготовлено 21.03.2025г.