Решение № 2А-3778/2025 2А-3778/2025~М-3257/2025 М-3257/2025 от 27 ноября 2025 г. по делу № 2А-3778/2025

Дело №2а-3778/2025

УИД: 86RS0007-01-2025-005392-73


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 ноября 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России №10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимки по взносам, налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 (ИНН №), имеющуюся налоговую задолженность, а именно:

пени в размере 13019,74 руб. за период с 06.02.2024 по 19.05.2025, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса, за 2019 год в размере 64038,00 руб.;

пени в размере 43,15 руб. за период с 06.02.2024 по 19.05.2025, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 148,00 руб., на общую сумму 13062,89 руб.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщику начислены пени на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса по налогу на имущество физических лиц.

При этом налоговой инспекцией предприняты меры по взысканию недоимок за период 2016, 2019 г. Административному истцу мировым судьей выдан судебный приказ, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - ФЗ № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее- ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга.

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

На основании ст. 69 Налогового кодекса налогоплательщику по почте заказными письмами направлено требование от 25.05.2023 № на сумму отрицательного сальдо в размере 77637,11 руб., со сроком исполнения 28.12.2023.

В установленный срок не исполнено.

Инспекцией на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства (далее — КАС РФ), направлено заявление о вынесении судебного приказа от 19.05.2025 на сумму задолженности по пени в размере 13062,89 руб. Мировым судьёй вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 17.06.2025.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направлялось извещение электронной почтой, вручено 05.11.2025, согласно исковому заявлению просит о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание также не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена путем направления повесток по всем адресам, в том числе по месту жительства. Адрес регистрации (Нефтеюганск 9-7-12) административного ответчика подтверждается сведениями ОВМ ОМВД. Почтовое отправление возращено по истечении срока хранения отправления.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие, неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок - уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Объектами налогообложения являются, в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 НК РФ).

Объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признаются, в том числе квартиры и гаражи (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО2 имела 1/7 долю в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: (адрес) (кадастровый №) в том числе и в период 2016 года (все 10 месяцев), что следует из сведений о недвижимости.

Согласно п. 1 ст. 409 налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено: налоговое уведомление 22.09.2017 № на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 148 руб., до 01.12.2017 налог не был уплачен. 28.11.2018 ответчику выставлено требование об уплате налога № сроком до 17.01.2019.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики, НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 210 Налогового кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.

От налогового агента — КБ «Кольцо Урала» ООО в налоговый орган поступили сведения по форме 2-НДФЛ о неудержанном налоге за 2019 год.

Как следует из справки НДФЛ за 2019 год от 18.02.2020 № ФИО1 получила доход в размере 492 597,01 руб. Сумма налога неудержанная налоговым агентом составила 64 038 р.

Налог на доходы физических лиц отражен в уведомлении № от 01.09.2020 и составляет 64 038 руб.

08.02.2021 ответчику выставлено требование об уплате налога № сроком до 05.04.2021.

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ мировому судье подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной налоговой задолженности.

Мировым судьёй вынесен судебный приказ:

от 13.12.2021 № 2а-249-0501/2021 о взыскании недоимки на общую сумму 64808,35 руб. в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 148 руб., пени в размере 5,45 р., по налогу на доходы физических лиц за 2019 в размере 64038 руб., пени 616,90 руб.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вышеуказанный судебный приказ в электронном виде был направлен Межрайонной ИФНС в Отделение судебных приставов по городу Нефтеюганску и Нефтеюганскому району, на основании чего возбуждено исполнительное производство:

01.08.2022 в ОСП по г. Нефтеюганску и Нефтеюганскому району УФССП по ХМАО-Югре на основании судебного приказа № 2а-249-0501/2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП. От Налоговой инспекции поступило уведомление о самостоятельном гашении 30.08.2024 должником задолженности на сумму 17086, 43 руб., а также 18.10.2024 – 17207,58 руб. По состоянию на 27.11.2025 исполнительное производство не окончено, остаток долга составляет 30514,34 руб.( 64808,35- 17086, 43-17207,58).

В связи с чем суд, разрешая требования административного истца, учитывает, что согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Налоговой инспекцией начислены пени налогоплательщику в размере:

пени в размере 13019,74 руб. за период с 06.02.2024 по 19.05.2025, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса, за 2019 год в размере 64038,00 руб.;

пени в размере 43,15 руб. за период с 06.02.2024 по 19.05.2025, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 148,00 руб.

Разрешая требования административного истца, суд учитывает, что согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Учитывая, что административным ответчиком не были оплачены указанные налоги за 2016,2019 годы, в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, то налоговый орган обоснованно начислил пени за период неисполнения данной обязанности, в связи с чем с ФИО1 подлежат взысканию пени.

При проверке расчета пени суд учитывает положения п.8 ст. 48 НК РФ, согласно которой принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;6) проценты;7) штрафы.

Поскольку налогоплательщиком добровольно погашено 30.08.2024 - 17086,43 руб., 18.10.2024 – 17207,58 руб., то пени составят 13059,69 р. (заявлено 13019,74 р.) за период с 24.12.2024 по 19.05.2025, начисленные на недоимку по налогу на доходы, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса за 2019 год в размере 64038 руб.:

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, Р

06.02.2024 - 28.07.2024

174

16

300

5 942,73 Р

29.07.2024 - 30.08.2024

33

18

300

1267,95 Р

30.08.2024 произведена частичная оплата задолженности в размере 17086,43 р.

31.08.2024 - 15.09.2024

16

18

300

450,74 Р

16.09.2024 - 18.10.2024

33

19

300

981,29 Р

18.10.2024 произведена частичная оплата задолженности в размере 17207,58 р.

19.10.2024-27.10.2024

9
19

300

169,54 Р

28.10.2024 - 31.12.2024

65

21

300

1353,35 Р

01.01.2025-19.05.2024

139

21

300

2894,00 Р

пени в размере 43,15 руб. за период с 06.02.2024 по 19.05.2025, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 148,00 руб.:

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, Р

06.02.2024 - 28.07.2024

174

16

300

13,72 Р

29.07.2024- 15.09.2024

49

18

300

4,35 Р

16.09.2024 -27.10.2024

42

19

300

3,94 Р

28.10.2024- 19.05.2025

204

21

300

21,13 Р

Таким образом, суд, установив обстоятельства по настоящему административному делу, проверив удержания и гашения налоговой задолженности, произведя арифметический расчет задолженности, определяет ко взысканию сумму 13062,89руб. (13019,74 руб.+ 43,15 руб.), удовлетворяя иск полностью.

Согласно ч.1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. фз №154 от 24.06.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика посредством сервиса Личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № на сумму отрицательного сальдо 64186 руб., и пени 13451,11 руб., со сроком исполнения - 28.12.2023. Судебный приказ мировым судьей выдан 13.12.2021.

Административный истец к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с заявлением о взыскании пени, начисленные на вышеуказанные недоимки в размере 13062,89 руб. за период с 24.12.2024 по 19.05.2025 обратился в электронном виде 10.06.2025.

17.06.2025 мировым судьей отказано в выдаче судебного приказа ввиду не бесспорности требований, которое вручено ИФНС №10 24.06.2025.

09.10.2025 административное исковое заявление подано в суд в электронном виде.

Таким образом, установленный законом 6 мес. срок обращения с требованием о взыскании недоимки административным истцом соблюден.

Принимая во внимание изложенное, суд удовлетворяет требования налогового органа частично.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей (подпункт 1 пункт 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 289–290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворить

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по:

пени в размере 13019,74 руб. за период с 06.02.2024 по 19.05.2025, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса, за 2019 год в размере 64038,00 руб.;

пени в размере 43,15 руб. за период с 06.02.2024 по 19.05.2025, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 148,00 руб., на общую сумму 13062,89 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова