Решение № 2А-652/2025 2А-652/2025~М-499/2025 М-499/2025 от 6 августа 2025 г. по делу № 2А-652/2025

31RS0025-01-2025-000678-86 № 2а-652/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 августа 2025 года г. Строитель

Яковлевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Плотникова Р.Д.,

при секретаре Фроловой В.С.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Белгородской области Б.Н.Ю., административного ответчика Ш.А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к Ш.А.Н. о взыскании недоимки, пени по налогам и взносам,

установил:

УФНС России по белгородской области обратилось в суд с административным иском к Ш.А.Н. о взыскании пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с <дата> по <дата> в сумме 8 284 рублей 96 копеек; пени на фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за налоговые периоды: 2019г. за период с <дата> по <дата> в сумме 1489 рублей 43 копейки, 2020г. за период <дата> по <дата> в сумме 249 рублей 68 копеек; пени на фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за налоговые периоды 2020г. за период <дата> по <дата> в сумме 51 рубль 30 копеек, всего на общую сумму 10 075 рублей 30 копеек.

Требования административного истца обоснованы тем, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за спорные налоговые периоды.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Белгородской области Б.Н.Ю. поддержала заявленные исковые требования в полном объеме просила их удовлетворить.

Административный ответчик Ш.А.Н. возражал против удовлетворения заявленных требований в полном объеме. Недоимки и пени считал безнадежными и подлежащими списанию.

Суд, проверив и исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2, п. 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно положениям ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административный ответчик Ш.А.Н. в соответствии с ФЗ от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» с 24.05.2005 по 07.02.2020 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере - 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Исходя из положений ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако Ш.А.Н., обязанность по уплате страховых взносов и пени не исполнил.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10 075 рублей 37 копеек, что подтверждается расчетом пени (л. д. 31-33).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Исходя из положений п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так, налоговой инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности <номер> от 25.09.2023 с указанием срока уплаты до 28.12.2023 (л. д. 20).

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается 6 день со дня отправки заказного письма.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением предусмотренной данным пунктом последовательности.

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС в отношении налогоплательщика Ш.А.Н. составляет 27 989 рублей 70 копеек.

Указанные требования налогового органа об уплате налогов и пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировой судье судебного участка № 1 Яковлевского района Белгородсской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Яковлевского района Белгородской области <дата> был вынесен судебный приказ о взыскании с Ш.А.Н. задолженности по налогам, сборам, взносам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Яковлевского района Белгородской области от <дата>, указанный судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника.

В суд с настоящим административным иском УФНС России по Белгородской области обратилась <дата>.

Основания для выдачи судебного приказа подлежат проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленных п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ (спорность требований), то указанные основания признаны им отсутствующими.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с нормами КАС РФ не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным ответчиком не исполнена установленная законом обязанность по уплате налога, страховых взносов и пени, а срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговым органом не пропущен.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени, с которым суд соглашается.

Установленные по административному делу фактические обстоятельства, подтвержденные совокупностью доказательств, по убеждению суда, объективно указывают на то, что административным истцом соблюдены порядок и сроки взыскания обязательных платежей.

Напротив, доказательств уплаты страховых взносов и пени за спорные налоговые периоды административным ответчиком не представлено.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 и 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к Ш.А.Н. о взыскании недоимки, пени по налогам и взносам удовлетворить.

Взыскать с Ш.А.Н. (ИНН <номер>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <номер>) недоимку по налогам и пени подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с 01.01.2023 по 06.11.2024 в сумме 8 284 рублей 96 копеек; пени на фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за налоговые периоды: 2019г. за период с 10.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 1489 рублей 43 копейки, 2020г. за период 10.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 249 рублей 68 копеек; пени на фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за налоговые периоды 2020г. за период 10.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 51 рубль 30 копеек, всего на общую сумму 10 075 рублей 30 копеек.

Взыскать с Ш.А.Н. (ИНН <номер>) в доход бюджета Яковлевского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию Белгородского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Яковлевский районный суд Белгородской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 21.08.2025 года.

Судья Р.Д. Плотников