Решение № 2А-21/2025 2А-21/2025(2А-679/2024;)~М-698/2024 2А-679/2024 М-698/2024 от 8 января 2025 г. по делу № 2А-21/2025

Дело 2а-21/2025

48RS0015-01-2024-000960-08


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2025 года

город Лебедянь Липецкая область

Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Ростовой Н. В.,

при секретаре Кислякове Д. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с уточнённым в ходе судебного разбирательства административным иском к ФИО1, указав, что по состоянию на 01 января 2023 г. у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) в размере 22 461, 00 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 22 461, 00 руб., в том числе 17 332, 00 руб. – налог, пени – 5 129, 00 руб. В связи с частичной уплатой транспортного налога за 2019 г., 28.03.2024 в размере 1 990, 91 руб., 29.03.2024 в размере 0, 01 руб., 13.06.2024 в размере 0, 01 руб. сумма отрицательного сальдо составляет 20 470, 07 руб., в том числе 15 341, 04 руб. – налог, пени – 5 129, 00 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог за 2019 г. в размере 2 342, 07 руб., за 2020 г. в размере 4 333, 00 руб., за 2021 г. в размере 4 333, 00 руб., за 2022 г. в размере 4 333, 00 руб., составляя в общей сумме 15 341, 01 руб.;

- пени в размере 5 129, 00 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено требование (я) № 128246 об уплате задолженности на 08 июля 2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленных срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, административный истец с учётом уточнений просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 1 340, 11 руб., за 2020 г. в сумме 4 333, 00 руб., за 2021 в сумме 4 333, 00 руб., за 2022 г. в сумме 4 333, 00 руб., итого на общую сумму 14 339, 11 руб. и пени, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5 129, 00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в заявлении об уточнении требований просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещён надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьёй 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой же статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платёж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абзац 27 пункта 2 статьи 11 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (ч. 5 ст. 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В п. 10 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачёт проводится в счёт уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счёт оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учёта совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019 – 2022 гг. являлся плательщиком транспортного налога, так как в 2019 – 2022 гг. на нем были зарегистрированы транспортные средства <данные изъяты>), таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Однако, транспортный налог за 2019 – 2022 гг., в установленный срок, уплачен не был. В связи с чем, ему на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ было выставлено требование об уплате транспортного налога № 128246 на 08 июля 2023 года, с установленным сроком оплаты до 28 августа 2023 года, но добровольно не исполнено.

Указанное требование административным ответчиком получено 31 июля 2023 года посредством направления в Единый кабинет налогоплательщика.

С учётом введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 и, согласно сведениям о задолженности и пени в отношении ФИО1:

по состоянию на 04 января 2023 года из отдельной карточки налоговых обязательств ФИО1 при переходе в ЕНС было сформировано отрицательное сальдо 20 470, 08 руб., в том числе 15 341, 01 руб. – налог, пени – 5 129, 00 руб.

Пени на 27 декабря 2023 года было образовано за несвоевременную уплату транспортного налога:

за 2016 г. начислен налог 2 602, 00 руб., пени в сумме 446, 86 руб.;

за 2017 г. начислен налог 4 333, 00 руб., пени в сумме 840, 71 руб.;

за 2018 г. начислен налог 4 333, 00 руб., пени в сумме 860, 83 руб.;

за 2019 г. начислен налог 4 333, 00 руб., пени в сумме 585, 54 руб.;

за 2020 г. начислен налог 4 333, 00 руб., пени в сумме 298, 48 руб.;

за 2021 г. начислен налог 4 333, 00 руб., пени в сумме 32, 50 руб.

Итого пеня по транспортному налогу по состоянию на 01 января 2023 года, до введения единого налогового счёта, составляет 3 064, 92 руб.

С учётом введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 начислено пени на совокупную обязанность в сумме 2 064, 08 руб.

По состоянию на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа – 27 декабря 2023 года сумма пени составила 5 129, 00 руб.

По состоянию на 27 декабря 2023 года налоговым органом уже были применены меры по взысканию задолженности по пени в отношении ФИО1 на сумму 133, 16 руб.

Итого, пеня на дату подачи заявления 27 декабря 2023 года в сумме 5 129, 00 руб. сложилась следующим образом: 5 262, 16 руб. – 133, 16 руб. = 5 129, 00 руб.

Данная сумма пени образовалась за неуплату транспортного налога за период 2017 – 2022 гг., что подтверждается копиями уведомлений № 63480833 от 25 июля 2023 года, № 17616431 на 01 сентября 2022 года и требований № 16990 на 08 июля 2023 года о взыскании задолженности по налогам, прилагаемых к заявлению.

После истечения установленных сроков и неисполнения требований, налоговый орган обратился 29 января 2024 года с заявлением в Лебедянский судебный участок № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

12 февраля 2024 года мировым судьёй Лебедянского судебного участка № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ дело № 2а-411/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 – 2022 гг., и пени, начисленные на совокупную задолженности по обязательным платежам.

От ФИО1 поступило заявление, в котором он просит восстановить ему пропущенный для подачи заявления об отмене судебного приказа и отменить указанный судебный приказ от 12 февраля 2024 года, мотивируя тем, что копию судебного приказа не получал, а о вынесенном судебном приказе ему стало известно 28 марта 2024 года после производства удержаний судебными приставами исполнителя. Не согласен с судебным приказом, имеет возражения относительно его исполнения.

Определением от 17 апреля 2024 мировым судьёй в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ (дело № 2а-411/2024 от 12 февраля 2024 года) в отношении ФИО1 отменён.

По состоянию на текущую дату общая задолженность по вышеуказанным требованиям не погашена.

Вместе с тем, как следует из представленных расчётов, пеня в размере 2 148, 40 руб. (446, 86 руб. + 840, 71 руб. + 860, 83 руб.) была начислена в соответствии с требованиями ст. 45 НК РФ за транспортный налог за 2016 – 2018 годы, в связи с чем, суд приходит к выводу, что указанный размер пени не подлежит взысканию, так как налоговым органом утрачена возможность взыскания налога за данный период из-за пропуска установленного срока.

При установленных обстоятельствах и принимая во внимание, что административный ответчик является налогоплательщиком, свою обязанность по уплате налогов не исполнил, нарушений сроков обращения налогового органа в суд не установлено, возражений со стороны административного ответчика не поступило, проверив расчёт задолженности и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым частично удовлетворить административное исковое заявление и взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 17 319, 71 руб., из расчёта: 19 468, 11 руб. – 2 148, 40 руб.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, а административный истец был освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000 руб.

На основании изложенного, и, руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области с учётом уточнений к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, <адрес>, ИНН №, задолженность по налогам в размере 17 319 (семнадцать тысяч триста девятнадцать) рублей 71 копеек, из которой: задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 340 (тысяча триста сорок) рублей 11 копеек, за 2020 год в размере 4 333 (четыре тысячи триста тридцать три) рубля, за 2021 год в размере 4 333 (четыре тысячи триста тридцать три) рубля, за 2022 год в размере 4 333 (четыре тысячи триста тридцать три) рубля и пени в размере 2 980 (две тысячи девятьсот восемьдесят) рублей 60 копеек.

В удовлетворении требования о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную оплату транспортного налога за период 2016 – 2018 годы в размере 2 148, 40 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, <адрес>, ИНН №, в бюджет субъекта Российской Федерации – Липецкой области, государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Лебедянский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья

Н. В. Ростова

Мотивированное решение изготовлено 23 января 2025 года.