Решение № 2А-635/2020 2А-635/2020~М-465/2020 М-465/2020 от 16 сентября 2020 г. по делу № 2А-635/2020

Дело № 2а-635/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 сентября 2020 года г. Троицк

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего: Панасенко Е.Г.,

при секретаре: Таранюк А.А.,

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области) обратилась с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 139 106, 24 руб., в том числе:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 32 314 руб. за 2017 год, пени в размере 180,15 руб. за период с 04.12.2018 года по 25.12.2018 года;

по транспортному налогу с физических лиц в сумме 8 316 руб. за 2017 год, пени в размере 46,36 руб. за период с 04.12.2018 года по 25.12.2018 года;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 97705 руб. за 2017 год, пени в размере 544,70 руб. за период с 04.12.2018 года по 25.12.2018 года.

В обоснование иска указано, что ответчик являлся владельцем транспортных средств и налогоплательщиком транспортного налога, владельцем имущества и плательщиком налога на имущество физических лиц, владельцем земельных участков и, соответственно, плательщиком земельного налога. Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанность по своевременной уплате налога, в связи с чем образовалась задолженность.

В отношении образовавшейся недоимки по налогу и пени инспекция принимала меры, обращалась с заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 г. Троицка Челябинской области 14.02.2019 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени на общую сумму 139 106,21 руб.

В виду поступивших от административного ответчика возражений судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Троицка Челябинской области от 22.11.2019 года.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность по налогам и пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.87).

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не участвовал, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.88-90).

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу ст. 15 НК РФ транспортный налог, налог на имущество и земельный относятся к региональным налогам.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом ст. ст. 359, 361, 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 года №114-30 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Достоверно установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик с 09 октября 2008 года по настоящее время является собственником транспортного средства ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак №, с 30.07.2011 года по настоящее время является собственником транспортного средства УАЗ 3151201, государственный регистрационный знак №, с 20.10.2015 года по настоящее время является собственником транспортного средства Мицубиси Кантер, государственный регистрационный знак №, что подтверждается карточками учета транспортных средств (л.д.32-34).

В порядке, предусмотренном ст. 52 НК РФ налоговым органом для исполнения обязанности по уплате налога в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 14.07.2018 года, в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму транспортного налога в размере 9 047 руб. (л.д. 6).

Ответчиком в установленные сроки оплата налога не произведена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом 26.12.2018 года было направлено требование № об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 8 316 руб., пени в размере 46,36 руб. в срок до 17.01.2019 года (л.д.9).

Задолженность по транспортному налогу административным ответчиком не оплачена.

На сегодняшний день недоимка по транспортному налогу за 2017 год составляет 8 316 руб., пени в размере 46,36 руб., подтверждение оплаты данной суммы административным ответчиком не представлено, следовательно, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии с п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Достоверно установлено, что ФИО2 в спорный период являлся собственником следующего имущества: нежилого здания - котельная с кадастровым номером №, расположенное в районе Нового элеватора в г. Троицке Челябинской области; нежилого здания - склад общей площадью 256,3 кв.м. с кадастровым номером: №, расположенное в районе Нового элеватора в г.Троицке Челябинской области; нежилого здания - гараж, кадастровый номер: №, расположенное в районе Нового элеватора в г. Троицке Челябинской области; нежилого здания -контора, кадастровый номер: №, расположенное в районе Нового элеватора в г. Троицке Челябинской области, нежилое здание - ремонтная мастерская, кадастровый номер: №, расположенное в районе Нового элеватора в г.Троицке Челябинской области, н иные строения - ограждение, кадастровый номер: №, расположенное в районе Нового Элеватора в г.Троицке Челябинской области; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 36 кв.м., кадастровый номер №

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются сведениями налогового органа об объектах недвижимости, находящихся в собственности ФИО2 (л.д. 7, 8).

Налоговым органом в адрес ответчика были направлено налоговое уведомление с расчетом налога на имущество физических лиц № от 14.07.2018 года за 2017 год на сумму 32 314 руб. (л.д.6)

В установленные сроки оплата налога не произведена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом 26.12.2018 года было направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 32 314 руб., пени на сумму 180,15 руб. (л.д.9).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов административным ответчиком не оплачена.

На сегодняшний день недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год составляет 32 14 руб., пени 180,15 руб. Подтверждение оплаты данной суммы административным ответчиком не представлено, следовательно, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления налогового уведомления) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 5 решения Собрания депутатов города Троицка Челябинской области от 21.09.2005 года № 99 (ред. от 28.10.2010 года) «Об установлении земельного налога» физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог на основании налогового уведомления по итогам налогового периода не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО2 в спорный период являлся собственником земельных участков: с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Челябинская область, г.Троицк (л.д.72), с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Челябинская область, г. Троицк, территория Комбината хлебопродуктов (л.д.70), с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Челябинская область, г.Троицк, промбаза в районе Нового элеватора (л.д.74).

Согласно выписке из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости - земельного участка с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: Челябинская область, г.Троицк, промбаза в районе Нового элеватора по состоянию на 31.12.2017 года кадастровая стоимость объекта недвижимости составляет 44 161,51 руб. При этом в налоговом уведомлении № от 14.07.2018 года налоговая база для расчета земельного налога рассчитана исходя из кадастровой стоимости вышеуказанного земельного участка 4 300 446 руб.

Согласно сведениям налогового органа в отношении изменившейся кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: Челябинская область, г.Троицк, промбаза в районе Нового элеватора, указано, что от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет сведения об изменении кадастровой стоимости вышеуказанного земельного участка поступили в электронном виде 29.11.2017 года (л.д.82).

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 391 НК РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.

Таким образом, новая кадастровая стоимость земельного участка будет применяться для расчета налоговой базы в последующих периодах, а в расчете земельного налога за 2017 год в отношении указанного земельного участка будет применять кадастровая стоимость 4 300 446 руб.

Налоговым органом произведено начисление ответчику земельного налога за 2017 год на сумму 97 705 руб., согласно налоговому уведомлению № от 14.07.2018 года, которое было направлено должнику в установленном законом порядке (л.д. 6).

В связи с неуплатой ФИО2 налога в установленный срок налоговым органом 26.12.2018года было направлено требование № об уплате земельного налога за 2017 год в размере 97 705 руб. и пени в размере 544,70 руб. ( л.д.9).

На сегодняшний день недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год составляет 97 705 руб., пени 544,70 руб. Подтверждение оплаты данной суммы административным ответчиком не представлено, следовательно, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В силу п.п. 1. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области по взысканию недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу подано в суд с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 1 г. Троицка Челябинской области 14.02.2019 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени на общую сумму 139 106,21 руб. В виду поступивших от административного ответчика возражений судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Троицка Челябинской области от 22.11.2019 года (л.д.23).

Административный иск о взыскании налога и пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд Челябинской области 27 марта 2020 года (л.д.26).

При указанных обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России №15 По Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 139 106,21 руб. подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 3 982,12 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области задолженность:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в сумме 32 314 руб. за 2017 год, пени в размере 180,15 руб. за период с 04.12.2018 года по 25.12.2018 года;

по транспортному налогу с физических лиц в сумме 8 316 руб. за 2017 год, пени в размере 46,36 руб. за период с 04.12.2018 года по 25.12.2018 года;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 97705 руб. за 2017 год, пени в размере 544,70 руб. за период с 04.12.2018 года по 25.12.2018 года, всего на сумму 139 106,21 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 3 982,12 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд Челябинской области.

Председательствующий: