Решение № 2А-835/2025 2А-835/2025~М-763/2025 М-763/2025 от 25 декабря 2025 г. по делу № 2А-835/2025

Дело № 2а-835/2025

УИД 65RS0003-01-2025-001183-51


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 декабря 2025 года г. Анива

Анивский районный суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Невидимовой Н.Д.

при секретаре Крымкиной Ю.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием систем видео-конференц-связи административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

27 октября 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (далее – УФНС по Сахалинской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 10 301 рубля 04 копеек, в том числе налог – 4 512 рублей 68 копеек: налог на имущество физических лиц за 2022 год – 871 рубль, налог на имущество физических лиц за 2023 год – 958 рублей, земельный налог за 2021 год – 176 рублей 68 копеек, земельный налог за 2022 год – 1 202 рубля, земельный налог за 2023 год – 1 305 рублей; пени – 5 788 рублей 36 копеек, из них пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 730 рублей 40 копеек: ОПС в размере 3 034 рублей 07 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ОМС в размере 612 рублей 20 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог УСН в размере 640 рублей 11 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество (ОКТМО №) в размере 141 рубля 32 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество (ОКТМО №) в размере 113 рублей 79 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог (ОКТМО № в размере 157 рублей 10 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог (ОКТМО №) в размере 31 рубля 81 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 1 057 рублей 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 В период с 07 июля 2005 года по 11 июня 2021 год являлась индивидуальным предпринимателем.

По состоянию на 04 сентября 2025 года сумма задолженности, подлежащая ко взысканию, составила 10 301 рубль 04 копейки, в том числе налог – 4 512 рублей 68 копеек, пени 5 788 рублей 36 копеек, из них налог на имущество физических лиц за 2022, 2023 годы – 1 829 рублей; земельный налог за 2021, 2022, 2023 годы – 2 683 рубля 68 копеек; пени в размере 5 788 рублей 36 копеек.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа, налогоплательщик в 2022, 2023 годах являлся собственником объектов недвижимости: объект незавершенного строительства, площадью 99,6 кв.м, кадастровый № (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ год), жилой дом площадью 108,2 кв.м, кадастровый № (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ год), жилой дом площадью 99,6 кв.м, кадастровый № (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ год).

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2022 год – 871 рубль (уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №), за 2023 год – 958 рублей (уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №).

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа, налогоплательщик является собственником земельных участков: земельный участок площадью 1050 кв.м, кадастровый № (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ год), земельный участок площадью 22 734 кв.м, кадастровый № (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ год), земельный участок площадью 23 266 кв.м, кадастровый № (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ год).

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2021 год – 1 293 рубля (уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, с учетом погашения ДД.ММ.ГГГГ из ЕНП суммы в размере 1 116 рублей 32 копеек, сумма ко взысканию – 176 рублей 68 копеек), за 2022 год – 1 202 рубля (уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №), за 2023 год – 1 305 рублей (уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №).

В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки начислены пени в размере 5 788 рублей 36 копеек, из них: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 730 рублей 40 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 057 рублей 96 копеек.

В адрес налогоплательщика направлены требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налогов и пени со сроком добровольного исполнения требования до 11 октября 2023 года на сумму отрицательного сальдо.

30 апреля 2025 года УФНС по Сахалинской области обратилось в судебный участок № 2 Сахалинской области с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей 27 мая 2025 года вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени и штрафам, определением от 14 июля 2025 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Представитель административного истца УФНС по Сахалинской области ФИО7, действующая по доверенности, в судебном заседании настаивала на административных исковых требованиях по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО8., финансовый управляющий должника ФИО9. в судебное заседание не явилась, о дне и времени рассмотрения дела извещены.

Согласно представленному административным ответчиком ФИО10. письменному отзыву на административное исковое заявление, административный ответчик просит отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме ввиду их незаконности.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, заинтересованного лица.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В связи с вступлением в силу с 01 января 2023 года Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговые органы перешли на новую систему учета - Единый Налоговый Счет. ЕНС - это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговая задолженность - это общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС по Сахалинской области в качестве налогоплательщика. В период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год являлась индивидуальным предпринимателем.

Административный ответчик в 2021, 2022, 2023 годах являлась собственником объектов недвижимости:

- объект незавершенного строительства, площадью 99,6 кв.м, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ год),

- жилой дом площадью 108,2 кв.м, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ год),

- жилой дом площадью 99,6 кв.м, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ год),

- земельный участок площадью 1050 кв.м, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, строительный № (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ год),

- земельный участок площадью 22 734 кв.м, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ год),

земельный участок площадью 23 266 кв.м, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ год).

Налоговым органом ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 871 рубль, в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 958 рублей, в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО2 был начислен земельный налог за 2021 год в размере 1 293 рубля, в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом погашения ДД.ММ.ГГГГ из единого налогового платежа суммы в размере 1 116 рублей 32 копеек, сумма ко взысканию по настоящему делу – 176 рублей 68 копеек); земельный налог за 2022 год в размере 1 202 рублей, в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2023 год в размере 1 305 рублей, в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налогов и пени со сроком добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. Оплата по требованию не произведена.

Расчет налога судом проверен и признан верным. Доказательств оплаты земельного налога и налога за 2021, 2022, 2023 годы, налога на имущество за 2022, 2023 годы ФИО2 не представила.

Обязанность по уплате налогов за 2021, 2022, 2023 годы в установленный срок налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, учитывая наличие отрицательного сальдо, руководствуясь положениями статей 11.3, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Анивского района Сахалинской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Анивского района Сахалинской области от 27 мая 2025 года № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в сумме 4 512 рублей 68 копеек и пени в размере 5 788 рублей 36 копеек отменен определением того же мирового судьи от 14 июля 2025 года, в связи с поступившими от должника возражениями.

Таким образом, судом установлено, что у ФИО2 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023 годы, по земельному налогу за 2021, 2022, 2023 годы и пени, а также обязанность уплатить указанную задолженность.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения 24 октября 2025 года в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01 ноября 2025 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 6 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении указываются сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

По смыслу закона, вынесение судебного приказа свидетельствует об отсутствии у мирового судьи оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то есть, указанный срок признан не пропущенным.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ от 27 мая 2025 года о взыскании налоговой задолженности отменен определением от 14 июля 2025 года, а административное исковое заявление подано в суд 24 октября 2025 года, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, следовательно, срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

Судом также установлено, что решением Арбитражного суда Свердловской области от 29 августа 2023 года ФИО2 признана несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина (дело № №). Заявление о признании должника несостоятельным (банкротом) поступило 01 апреля 2021 года, принято к производству 11 мая 2021 года.

С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей (абзац четвертый пункта 2 статьи 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Из положений пунктов 1 и 2 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» следует, что под текущими платежами понимаются, в том числе обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» следует, что требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

С учетом правовой позиции, выраженной в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

С учетом положений статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», вышеуказанных разъяснений, требования налогового органа о взыскании задолженности, относящейся к текущим платежам, не включенные в реестр требований кредиторов, правомерно заявлены налоговым органом в настоящем споре вне рамок дела о банкротстве.

В данном случае взыскиваемая недоимка по налогам за 2021, 2022, 2023 годы, пени, начисленные на недоимку за 2021 год на совокупную обязанность, с учетом даты принятия заявления 11 мая 2021 года о признании ФИО2 банкротом, относятся к текущим платежам.

В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки административному ответчику начислены пени в размере 5 788 рублей 36 копеек, из них: за период с 11 мая 2021 года по 30 апреля 2025 года – 4 730 рублей 40 копеек, за период с 01 января 2023 года по 30 апреля 2025 года – 1 057 рублей 96 копеек.

Согласно расчету налогового органа сумм пени, в сумму задолженности по пени в размере 5 788 рублей 36 копеек включены следующие суммы:

- пени до 01 января 2023 года – 4 730 рублей 40 копеек, в том числе:

ОПС в сумме 3 034 рубля 07 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки – 515 рублей 19 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2018 года в сумме 26 545 рублей (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, начислено пени в связи с прекращением дела о банкротстве № №); 2 146 рублей 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2019 года в сумме 29 354 рубля (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, начислено пени в связи с прекращением дела о банкротстве № №); 372 рубля 61 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2020 года в сумме 32 448 рублей (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, начислено пени в связи с прекращением дела о банкротстве № №);

ОПС в сумме 612 рублей 20 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки – 12 рублей 11 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2018 года в сумме 5 840 рублей (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, начислено пени в связи с прекращением дела о банкротстве № №); 503 рубля 34 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2019 года в сумме 6 884 рубля (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, начислено пени в связи с прекращением дела о банкротстве № №); 96 рублей 75 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2020 года в сумме 8 426 рублей (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, начислено пени в связи с прекращением дела о банкротстве № №);

налог на упрощенную систему налогообложения в сумме 640 рублей 11 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки - 151 рубль 90 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2019 года в сумме 2 189 рублей (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, начислено пени в связи с прекращением дела о банкротстве № №); 488 рублей 22 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2020 года в сумме 15 628 рублей (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, начислено пени в связи с прекращением дела о банкротстве № №);

налог на имущество (ОКТМО №) в сумме 141 рубль 32 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки - 11 рублей 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2019 года в сумме 816 рублей (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, начислено пени в связи с прекращением дела о банкротстве № №); 123 рубля 10 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2020 года в сумме 898 рублей (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, начислено пени в связи с прекращением дела о банкротстве № №); 6 рублей 80 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2021 года в сумме 906 рублей (взыскивается по настоящему административному делу);

земельный налог (ОКТМО №) в сумме 157 рублей 10 копеек, из них: 12 рублей 64 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2019 года в сумме 903 рубля (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, начислено пени в связи с прекращением дела о банкротстве № №); 136 рублей 26 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2020 года в сумме 994 рубля (взыскивается по настоящему административному делу); 8 рублей 20 копеек на недоимку 2021 года в сумме 1 093 рубля (взыскивается по настоящему административному делу);

земельный налог (ОКТМО №) в сумме 31 рубль 81 копейка, из них: 30 рублей 31 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2020 года в сумме 206 рублей (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, начислено пени в связи с прекращением дела о банкротстве № №); 1 рубль 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2021 года в сумме 200 рублей (взыскивается по настоящему административному делу);

налог на имущество в сумме 113 рублей 79 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки - 9 рублей 16 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2019 года в сумме 655 рублей (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, начислено пени в связи с прекращением дела о банкротстве № №); 98 рублей 69 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2020 года в сумме 720 рублей (взыскивается по настоящему административному делу); 5 рублей 94 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2021 года в сумме 792 рубля (взыскивается по настоящему административному делу).

Пени в размере 1 057 рублей 96 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по уплате налогов (сборов) в размере 5 805 рублей 32 копеек, которая образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком начислений по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог 2020, 2021, 2022, 2023 годы, налог на имущество 2022, 2023 годы).

Вместе с тем, проверяя расчет пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество и земельному налогу, подлежащих взысканию с ФИО2, суд, с учетом установленных выше обстоятельств, приходит к выводу об исключении из расчета пени сумм пени на недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2018, 2019, 2020 годы, как не относящиеся к текущим платежам (с учетом даты принятия заявления о признании ФИО2 банкротом - 11 мая 2021 года).

Пени, подлежащие взысканию с административного ответчика, составляют 1 057 рублей 88 копеек, из них:

пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 рублей 44 копеек, в том числе: налог на имущество (ОКТМО №) в сумме 6 рублей 80 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2021 года в сумме 906 рублей; налог на имущество (ОКТМО №) в сумме 5 рублей 94 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2021 года в сумме 792 рубля; земельный налог (ОКТМО №) в сумме 8 рублей 20 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2021 года в сумме 1 093 рубля; земельный налог (ОКТМО №) в сумме 1 рубль 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2021 года в сумме 200 рублей;

пени в размере 1 035 рублей 44 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на совокупную обязанность 4 512 рублей 68 копеек.

Налоговым органом приведен подробный расчет подлежащей взысканию задолженности по пени на недоимку за 2021 год, который в полной мере отвечает положениям действующего законодательства, отражает размер совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, в том числе включает в себя информацию о периоде начисления пени, сумме задолженности, итоговые суммы.

Размер указанной административным истцом задолженности по налогам, пени не оспорен в установленном законом порядке, задолженность не погашена административным ответчиком до настоящего времени.

Доводы административного ответчика о незаконности действий налогового органа по обращению в суд с настоящим административным иском являются несостоятельными, основаны на ином восприятии фактических обстоятельств дела и не свидетельствуют о незаконности проводимых налоговым органом процедур взыскания задолженности.

Разрешая заявленные требования, исследовав представленные доказательства в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований, исходя из того, что административным ответчиком в добровольном порядке не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени исчислены правильно, порядок и сроки взыскания обязательных платежей соблюден. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, государственная пошлина в доход Анивского муниципального округа Сахалинской области, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 рублей, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (ИНН <***>/ОГРН <***>) задолженность по налогу в размере 4 512 рублей 68 копеек, из них налог на имущество физических лиц за 2022 год – 871 рубль, налог на имущество физических лиц за 2023 год – 958 рублей, земельный налог за 2021 год – 176 рублей 68 копеек, земельный налог за 2022 год – 1 202 рубля, земельный налог за 2023 год – 1 305 рублей; пени в размере 1 057 рублей 88 копеек, из них пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 рублей 44 копеек, в том числе: налог на имущество (ОКТМО №) в сумме 6 рублей 80 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2021 года в сумме 906 рублей; налог на имущество (ОКТМО №) в сумме 5 рублей 94 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2021 года в сумме 792 рубля; земельный налог (ОКТМО №) в сумме 8 рублей 20 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2021 года в сумме 1 093 рубля; земельный налог (ОКТМО №) в сумме 1 рубль 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2021 года в сумме 200 рублей; пени в размере 1 035 рублей 44 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность, а всего 5 570 (пять тысяч пятьсот семьдесят) рублей 56 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в больше размере отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета Анивского муниципального округа Сахалинской области государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Анивский районный суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в мотивированной форме.

Решение в мотивированной форме вынесено 26 декабря 2025 года.

Председательствующий судья Н.Д. Невидимова