Решение № 2А-320/2025 2А-320/2025~М-23/2025 М-23/2025 от 18 февраля 2025 г. по делу № 2А-320/2025

УИД47RS0001-01-2025-000050-29


Решение

по делу № 2а-320/2025

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года г. Бокситогорск

Бокситогорский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Карабановой Е.В.

при секретаре Билан И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании неуплаченной задолженности по налогам в размере 58031 руб.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1

ФИО1 в соответствии со ст.357 НК РФ, с Областным законом «О транспортном налоге от 22.11.2002 №51-ОЗ, ст.388 и ст.400 НК РФ является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как за налогоплательщиком зарегистрированы объекты налогообложения.

На основании изложенного налоговым органом произведено начисление имущественных налогов за 2022 год. Сумма начисленного налога составила 58031 руб. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налогов за указанный период.

Согласно п.1 ст.363, п.1ст.409, п.1 ст.397 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п.п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст.48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 93536,85 руб., в том числе налог 58031 руб., в том числе – земельный налог в размере 5608 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 11801 руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 40622 руб. за 2022 год, пени в размере 35505,85 руб.

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа. С ДД.ММ.ГГГГ начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов, которая позиционируется п.2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №на сумму 6336223 руб.46 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адресу налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ подтверждается выпиской из реестра отправки требований налогоплательщикам через телекоммуникационные каналы связи, согласно которому требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Требование о наличии задолженности направляется лишь единожды, так как с ДД.ММ.ГГГГ оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо вне зависимости от того, какая сумма долга в итоге будет взыскана.

Взыскание привязано к текущей задолженности и не поставлено в зависимость от суммы, указанной в требовании, то есть в ходе формирования документов взыскания взыскиваемая сумма может меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Указанное требование направлено ФИО1 заказным письмом.

В соответствии со ст.48 НК РФ в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 5608 руб. за 2022 год; налогу на имущество физических лиц в размере 11801 руб. за 2022 год; транспортному налогу в размере 40622 руб. за 2022 год, пени в размере 35505,85 руб.

Мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № взыскании с ФИО1 указанной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит взыскать в ФИО1 неуплаченную задолженность по земельному налогу в размере 5608 руб. за 2022 год; налогу на имущество физических лиц в размере 11801 руб. за 2022 год; транспортному налогу в размере 40622 руб. за 2022 год.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется почтовое уведомление, представил в суд письменное заявление о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

Административный ответчик- ФИО1 в судебное заседание не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, наличие задолженности по уплате налогов за 2022 год не оспаривала.

Исследовав доказательства, представленные суду в письменной форме, суд приходит к следующему:

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в ст.3 Налогового кодекса РФ. Согласно ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 административным истцом было направлено требование №, содержащее в себе в том числе сведения о неуплате налогов.

ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения - квартиры по адресу <адрес> д.Бор <адрес> кадастровый № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>кадастровый № регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу <адрес> б/н кадастровый № регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля грузовой государственный регистрационный знак <***> марки ХОВО № VIN №, 2006 год выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля легковой государственный регистрационный знак № марки МИЦУБИСИ PAJERO SPORT VIN №, 2019 год выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год и пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, обязанность ФИО1 по уплате налогов исполнена не была, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области заявлены требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 неуплаченной задолженности по налогам за 2022 год.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Положениями п.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Со стороны административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области административное исковое заявление к ФИО4 подано в Бокситогорский городской суд Ленинградской области в установленный положениями ст.48 НК РФ срок.

Таким образом, с учетом требований закона и установленных по делу обстоятельств, учитывая, что административное исковое заявление к ФИО1 подано Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области в рамках предоставленных законом полномочий, срок на обращение в суд истцом соблюден, имеются все основания для взыскания с ФИО1 суммы задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2022 год, что полностью подтверждается представленными суду со стороны истца материалами, при этом со стороны ответчика доказательств надлежащего исполнения обязанностей по уплате указанной задолженности суду не представлено, суд считает необходимым заявленные истцом требования удовлетворить и взыскать с ответчика ФИО1 неуплаченную задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2022 год.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Бокситогорского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.290 КАС РФ, суд,-

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, неуплаченную задолженность по налогу транспортному налогу за 2022 год в размере 40622 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 5608 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11801 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход бюджета Бокситогорского муниципального района Ленинградской области в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Бокситогорский городской суд.

Решение в окончательной форме принято 27 февраля 2025 года.

Судья