Решение № 2А-38/2020 2А-38/2020~М-9/2020 М-9/2020 от 6 февраля 2020 г. по делу № 2А-38/2020

Дело № 2а-38/2020


Решение

Именем Российской Федерации

р.п. Саргатское «07» февраля 2020 года

Саргатский районный суд Омской области

в составе председательствующего Козицкого А.Н.,

при секретаре Гляденцевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

МежрайоннаяИФНС России № 2 по Омской области обратилась в Саргатский районный суд Омской области с вышеуказанным административным иском к ФИО2 в лице ее законного представителя - ФИО1, в обоснование требований, указав, что ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1400 кв.м., по адресу: <адрес>, <адрес>, а также собственником жилого дома с кадастровым номером № площадью 136,20 кв.м., по адресу: <адрес>, <адрес> и в соответствии со ст. 388, 400 НК РФ - плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, которые она обязана была уплатить на основании налоговых уведомлений, направленных ей налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако, в установленные законом сроки, ФИО2, указанные в налоговых уведомлениях суммы не уплатила, в связи с чем, у нее образовалась задолженность:

по земельному налогу за 2012 год - в размере 3 рубля 81 копейка, за 2013 год - в размере 15 рублей, за 2014 год - в размере 17 рублей, за 2015 год - в размере 21 рубль, за 2016 год - в размере 33 рублей, пени по земельному налогу за период с 01.12.2015 года по 23.08.2018 года в размере 6 рублей 72 копейки;

по налогу на имущество физических лиц за 2012 год - в размере 6 рублей 51 копейка, за 2013 год - в размере 31 рубль, за 2014 год - в размере 44 рубля, за 2015 год - в размере 78 рублей, за 2016 год - в размере 83 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 года по 23.08.2018 года в размере 17 рублей 82 копейки.

В целях досудебного порядка урегулирования спора должнику были направлены требования № 945 от 08.08.2016 года (со сроком исполнения до 16.11.2016) и № 11690 от 24.08.2018 года (со сроком исполнения до 06.12.2018) об уплате задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. До настоящего времени требования не исполнены. На основании изложенного, просили взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в указанных размерах.

Представитель административного истца - МИФНС № 2 России по Омской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие. Административный ответчик ФИО2 и ее законный представитель ФИО1 в судебное заседание также не явились, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, возражений по административному иску не представил, об отложении судебного заседания не просили. Судом направлялась судебная повестка ответчику о вызове в судебное заседание на 07.02.2020 года к 14 часам 30 минутам по адресу регистрации, однако судебная корреспонденция была возвращена в суд с отметкой отделения почтовой связи "истек срок хранения". Вместе с тем, согласно сведениям адресно-справочной службы УФМС России по Омской области ФИО2 и ее законный представитель ФИО1 имеют регистрацию по адресу: <адрес>, <адрес>.

В соответствии с положениями статей 100-102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа адресата принять судебную повестку (заявитель не является в почтовое отделение), несообщения лицом, участвующим в деле, о перемене своего адреса во время производства по административному делу, если такое имеет место, при направлении ему судебной повестки по указанному в заявлении адресу по административному делу имеются все законные основания для рассмотрения заявления в отсутствие административного ответчика.

Отсутствие добросовестности в действиях ответчика и его законного представителя относительно получения судебных извещений и вызовов влечет риск наступления неблагоприятных последствий, выразившихся в невозможности реализовать право на участие в судебном разбирательстве и довести до сведения суда свою позицию.

При таких обстоятельствах суд считает, что рассмотрение дела в отсутствие ответчика не противоречит нормам Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и не влечет нарушение процессуальных прав ответчика и расценивает его поведение как злоупотребление своим правом.

Данное административное дело рассмотрено судом по общим правилам административного судопроизводства.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу:

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч.ч.1,2 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного пользования или пожизненно наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

В силу п.1 сп.4 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно п.2 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается, в частности, расположенная в пределах муниципального образования квартира.

В соответствии с ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Частью 1 ст.403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ч.ч.1,2 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.п. 3-4 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1400 кв.м., по адресу: <адрес>, р.<адрес>, а также собственником жилого дома с кадастровым номером №, площадью 136,20 кв.м., по адресу: <адрес>, <адрес>.

Межрайонной ИФНС №2 по Омской области в соответствии с действующим законодательством ФИО2 начислялись:

земельный налог за 2012 год - в размере 3 рубля 81 копейкаи, за 2013 год - в размере 15 рублей, за 2014 год - в размере 17 рублей, за 2015 год - в размере 21 рубль, за 2016 год - в размере 33 рублей, пени по земельному налогу за период с 01.12.2015 года по 23.08.2018 года в размере 6 рублей 72 копейки;

налог на имущество физических лиц за 2012 год - в размере 6 рублей 51 копейка, за 2013 год - в размере 31 рубль, за 2014 год - в размере 44 рубля, за 2015 год - в размере 78 рублей, за 2016 год - в размере 83 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 года по 23.08.2018 года в размере 17 рублей 82 копейки.

В установленный срок, указанные в направленных плательщику уведомлениях (№ 1148971 от 17.04.2015 года, № 87974880 от 02.08.2017 года) налоги уплачены не были.

В целях досудебного порядка урегулирования спора должнику были направлены требования № 945 от 08.08.2016 года (со сроком исполнения до 16.11.2016) и № 11690 от 24.08.2018 года (со сроком исполнения до 06.12.2018) об уплате задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц с установлением срока погашения задолженности. До настоящего времени требования не исполнены.

В данной связи, истец в порядке ст. 48 НК РФ обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в указанном размере.

29.10.2019 года определением и.о. мирового судьи судебного участка № 27 в Саргатском судебном районе Омской области - мировым судьей судебного участка № 98 в Большереченском судебном районе Омской области истцу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, поскольку требование о взыскании задолженности по налогам заявлено в отношении малолетнего, не достигшего четырнадцатилетнего возраста.

В связи с чем, 13.01.2020 года истец, согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (то есть, в установленный законом срок - до 16.03.2020 года) в порядке искового производства обратился в суд с данным иском.

Из материалов дела установлено, что до настоящего времени недоимки по налогам не погашены.

Начисление пеней за неуплату имущественного налога произведено административным истцом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, исходя из предусмотренной нормативными правовыми актами ставки ЦБ России и недоимки по каждому из налогов.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пеням за неуплату налога на имущество физических лиц суд находит правильным, административным ответчиком данный расчет не оспорен.

Вместе с тем, требования административного иска о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам подлежат частичному удовлетворению, а именно:

земельный налог за 2014 год - в размере 17 рублей, за 2015 год - в размере 21 рубль, за 2016 год - в размере 33 рубля, пени по земельному налогу за период с 01.12.2015 года по 23.08.2018 года в размере 6 рублей 72 копейки;

налог на имущество физических лиц за 2014 год - в размере 44 рубля, за 2015 год - в размере 78 рублей, за 2016 год - в размере 83 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 года по 23.08.2018 года в размере 17 рублей 82 копейки.

Вместе с тем, недоимки за неуплату земельного налога и налога на доходы физических лиц за 2012-2013 годы существовали уже как задолженности по состоянию на 01.01.2015 года и подлежали списанию налоговым органом (административным истцом) как безнадежные к взысканию в соответствии с ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и в настоящее время взысканию не подлежат.

Вместе с тем, суд, руководствуясь положениями п.2 ч.2 ст. 5 КАС РФ приходит к выводу о том, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения не может выступать в качестве административного ответчика, поскольку способность своими действиями осуществлять процессуальные права, в том числе поручать ведение административного дела представителю, и исполнять процессуальные обязанности в административном судопроизводстве (административная процессуальная дееспособность) принадлежит несовершеннолетним гражданам в возрасте от шестнадцати до восемнадцати лет и гражданам, ограниченным в дееспособности, - по административным делам, возникающим из спорных административных и иных публичных правоотношений, в которых указанные граждане согласно закону могут участвовать самостоятельно. В случае необходимости суд может привлечь к участию в рассмотрении административного дела законных представителей этих граждан. Следовательно, обязанность по исполнению требований административного искового заявления должна быть возложена на законного представителя ФИО2, действующей в защиту несовершеннолетней (не достигшего возраста 16 лет) ФИО2.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден в силу п/п 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, ИНН №, в пользу регионального бюджета недоимку по земельному налогу за 2014 год - в размере 17 (семнадцати) рублей, за 2015 год - в размере 21 (двадцати одного) рубля, за 2016 год - в размере 33 (тридцати трех) рублей, пени по земельному налогу за период с 01.12.2015 года по 23.08.2018 года в размере 6 (шести) рублей 72 копеек, перечислив в УФК МФ РФ по Омской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Омской области) на р/с <***>, ИНН <***>, КПП 553501001, Отделение Омск, БИК 045209001, ОКТМО 52651151, КБК (налог) 18210606043131000110, КБК (пеня) 18210606043132100110.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, ИНН №, в пользу регионального бюджета недоимку по налогу ни имущество физических лиц за 2014 год - в размере 44 (сорока четырех) рублей, за 2015 год - в размере 78 (семидесяти восьми) рублей, за 2016 год - в размере 83 (восьмидесяти трех) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 года по 23.08.2018 года в размере 17 (семнадцати) рублей 82 копеек, перечислив в УФК МФ РФ по Омской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Омской области) на р/с <***>, ИНН <***>, КПП 553501001, Отделение Омск, БИК 045209001, ОКТМО 52651151, КБК (налог) 18210601030131000110, КБК (пеня) 18210601030132100110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Омский областной суд через Саргатский районный суд со дня его принятия в окончательной форме 10 февраля 2020 года.

Председательствующий А.Н. Козицкий