Решение № 2А-882/2025 2А-882/2025~М-4131/2024 М-4131/2024 от 8 сентября 2025 г. по делу № 2А-882/2025

УИД 74RS0017-01-2024-007275-95

Дело № 2а-882/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Барашевой М.В.

при секретаре Колосовой М.М.

рассмотрев в открытом судебном административное дело № 2а-882/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом уточнений просит взыскать задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> (л.д. №).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя; в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Также административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения: транспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В адрес административного ответчика направлено уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены.

В отношении административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты>: на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, на транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ Златоустовского городского суда по делу №, которым было отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности, списана недоимка по взносам в ФФОМС, образованная до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>. В раздел «просроченная задолженность» ДД.ММ.ГГГГ выведена задолженность по пени в сумме <данные изъяты>. С учетом этого пени составили <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>. Дор настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено. С ДД.ММ.ГГГГ у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее неисполненного требования. В связи с неисполнением требований инспекция обратилась к мировому судье о взыскании задолженности. Вынесенный по делу № судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИФНС России <данные изъяты> в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. №).

Административный ответчик и его представитель ФИО2, действующая на основании нотариальной доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, имеющая высшее юридическое образование (л.д. №), в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом (л.д. №).

Административный ответчик заявил письменное ходатайство о применении срока давности обращения в суд с требованиями о взыскании пени, поскольку по последнему начислению срока давности, составляющий 3 года, истек ДД.ММ.ГГГГ. Решение № МИФНС №32 приняла ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении 3 лет и 3 месяцев после исключения ФИО1 из ЕГРИП. О возникновении недоимки налоговому органу стало известно с ДД.ММ.ГГГГ, то есть более 5 лет назад. Требование № в нарушение ч.1 ст. 70 НК РФ было направлено ДД.ММ.ГГГГ, то есть через 31 месяц после исключения ИП ФИО1 из ЕГРИП. Срок исполнения требования № истек ДД.ММ.ГГГГ, поэтому решение № от ДД.ММ.ГГГГ, принятое через 4 месяца после истечения срока исполнения, является недействительным и исполнению не подлежит (л.д. №).

В письменном мнении указывает на то, что пени начислены на задолженность по налогам и сборам, уже признанную безнадежной ко взысканию и списанию решением №, вынесенным ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 32, и решением№, вынесенным ДД.ММ.ГГГГ МИФНС №31. В сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не должны были включаться недоимки по налогам, пени, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срока их взыскания. По налогу за ДД.ММ.ГГГГ срок взыскания истек ДД.ММ.ГГГГ, по налогу за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Ранее в судебном заседании с заявленными требованиями в части взыскания задолженности по транспортному налогу согласились. С требованиями о взыскании пени не согласились, поскольку пени начислены на ранее возникшую недоимку, по взысканию которой и пени ранее было вынесено решение. После прекращения статуса индивидуального предпринимателя задолженность по налогам была признана безнадежной.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежащим удовлетворению.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет. уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу положений п. 1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется, в частности, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из положений п. 1 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пп. 1,3 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 7,5 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15 руб.

Пунктом 2 ст. 361 НК РФ установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В силу положений ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговые ставки устанавливаются, соответственно, в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 5,16 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 13,4 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,0 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75,0 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150,0 руб. Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25,0 руб.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, подтверждается материалами дела, ФИО1 в спорный период являлся собственником транспортных средств (л.д. №):

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с., (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ),

<данные изъяты>, VIN №, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска с мощностью двигателя <данные изъяты>.с., (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ).

Транспортное средство является объектом налогообложения в соответствии со ст. 350 НК РФ, и в силу положений ст. 357 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Таким образом, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> (начислен на автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №).

В адрес административного ответчика через личный кабинет направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ данного налога (л.д. №).

Согласно п.2 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу пп.1 п.2 ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов. Тариф страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (пп.3).

Размер страховых взносов за каждый год спорных периодов определен ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 того же Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии с п.5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила сиду государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности: 43.76 торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (л.д. №).

Согласно расчетам МИФНС №32, приложенным к административному исковому заявлению, обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный ст. 432 НК РФ, ФИО1 в полном объеме не исполнена, что подтверждается материалами дела, требованием об уплате налогов, карточками расчетов с бюджетом.

За период с 2018-2020гг. начислены страховые взносы на ОПС и ОМС, исчисляемые в фиксированном размере:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>;

недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – <данные изъяты>;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 20 <данные изъяты>.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из административного иска, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неуплаченные пени составили 30 621 рубль 42 копейки: страховые взносы на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, страховые взносы на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, на транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. На ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило <данные изъяты>. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. Всего пени <данные изъяты>. За минусом <данные изъяты> (ранее принятыми мерами взыскания), <данные изъяты> (уменьшено ДД.ММ.ГГГГ по решению суда (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (уменьшено ДД.ММ.ГГГГ по решению суда (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (списание ДД.ММ.ГГГГ по решению № от ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (списание ДД.ММ.ГГГГ по решению № от ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (списание ДД.ММ.ГГГГ в связи с пропущенным сроком взыскания задолженности) сумма пени составила <данные изъяты>.

Сведения о размере недоимки, на которую начисляется пеня, предъявленная ко взысканию:

на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>. Задолженность вошла в постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ;

на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. Задолженность вошла в постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ;

на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. Задолженность вошла в постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ;

на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. Задолженность вошла в исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1 <данные изъяты>. Задолженность вошла в судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отмененный, задолженность включена в настоящее административное исковое заявление (л.д. №).

Решением Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ признана безденежной к взысканию задолженность ФИО1 и подлежащей списанию на сумму <данные изъяты>: страховые взносы на ОПС – <данные изъяты> пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 НК РФ – <данные изъяты>, страховые взносы на ОМС в сумме <данные изъяты>, (л.д. №).

Решением Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ признана безденежной к взысканию задолженность ФИО1 и подлежащей списанию на сумму <данные изъяты>: страховые взносы на ОМС в сумме <данные изъяты>, пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 НК РФ – 1 114 рублей 40 копеек, страховые взносы на ОПС – <данные изъяты> (л.д. №).

Решением Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средсив (драгоценных металлов), а также электронныз денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в сумме <данные изъяты> (л.д. №).

Ранее выносились процессуальные решения о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу налогового органа:

решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (являвшимся предметом рассмотрения судом кассационной инстанции), с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>; по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере в ФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>. В удовлетворении требований о взыскании пени по страховым взносам ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – отказано (л.д. №);

решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС России № по <адрес> в связи с пропуском срока обращения в суд отказано в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП), в <данные изъяты><данные изъяты> (л.д. №);

Согласно уточненному расчету задолженности ФИО1, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пене составляла <данные изъяты> (л.д. №);

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата оплаты) – <данные изъяты>;

по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>;

по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа №) начислена пеня в сумме <данные изъяты>.

Совокупная обязанность ФИО1 по ЕНС составляла по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

Ранее примененные меры взыскания по ст.47 НК РФ – на сумму <данные изъяты>, по статье 48 НК РФ – <данные изъяты>.

Инспекцией на основании решения Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № Инспекции было отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности. Списана недоимка по взносам в ФФОМС, образованная до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>.

В раздел «просроченная задолженность» выведена задолженность по пени в сумме <данные изъяты>.

Итого сумма пени составляет <данные изъяты>, из расчета: <данные изъяты> (пени на ДД.ММ.ГГГГ) + <данные изъяты> (пени, начисленные в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> (пени, ранее обеспеченные мерами взыскания) – <данные изъяты> (списанные пени) + <данные изъяты> (уменьшение пени в связи с перерасчетом страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ).

Расчеты пени судом проверены, являются правильными и арифметически верными, контррасчет суду не представлен.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статьи 11.2 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавший в спорный период времени) личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено названным пунктом (пункт 2)

Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

В соответствии с пунктом 10 Порядка для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль).

Формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется в автоматическом режиме в течение трех рабочих дней с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика (п. 16 Порядка).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием на обязанность уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>; недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – <данные изъяты> (л.д. №).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Расчеты пени судом проверены, являются правильными и арифметически верными, административным ответчиком не оспорены, контррасчет суду не представлен.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано и в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)» (л.д.№).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Как следует из административного искового заявления и материалов дела, налоговым органом предприняты меры по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ обращалось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности (л.д. №).

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам за ДД.ММ.ГГГГ и пени в общей сумме <данные изъяты>: <данные изъяты> – недоимка по налогам и сборам, <данные изъяты> – пени (л.д. №).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д. №).

Принимая во внимание приведенные положения законодательства, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные статьей 48 НК РФ сроки, не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Обращение административного истца в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №) осуществлено с соблюдением шестимесячного срока, установленного п.4 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, исходя из цены иска <данные изъяты>, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 4 000 рублей 00 копеек (4 000 руб. при цене иска до 100 000 руб.).

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность в сумме <данные изъяты>: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №), государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 4 000 (четыре тысяч) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через суд, его вынесший.

Председательствующий М.В.Барашева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ