Решение № 2А-151/2025 2А-151/2025(2А-1867/2024;)~М-1487/2024 2А-1867/2024 М-1487/2024 от 13 января 2025 г. по делу № 2А-151/2025

Дело №2а-151/2025

УИД 52RS0018-01-2024-002503-67

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е

14 января 2025 года г. Павлово

Судья Павловского городского суда Нижегородской области (<...>) ФИО1,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №а-151/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обратилась суд с указанным иском, мотивируя тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены понятия единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС).

Налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определен налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

У налогоплательщика дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме №, в том числе:

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО №)- № ( за 2019г.-№, за 2020г.-№);

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО №)- №, (за 2107г.-№, за 2019г.- №,, за 2020г.-№);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №)- №, ( за 2016г.-№, за 2017г.- №);

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО №)-№ ( за 2019г.- №, за 2020г.-№);

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО №)- № ( за 2017г.- №, за 2019г.- №, за 2020г.-№);

- транспортный налог с физических лиц- № ( за 2015г.-№, за 2016г.-№, за 2017г. №, за 2019г.-№, за 2020г.- №);

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидентов) за 2020г.- №;

-пени- №

По состоянию на 17.05.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет № Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере №

Налоговым органом в судебный участок № 2 Павловского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций с административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ судом вынесен судебный приказ №а-1189/2024, однако ДД.ММ.ГГГГ мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

На основании вышеизложенного, инспекция обращается в Павловский городской суд Нижегородской области к административному ответчику с иском.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц, имел в собственности транспортные средства: <данные изъяты> № (дата постановки на учет 11.07.2015г., дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ); <данные изъяты> № (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ); <данные изъяты> № (дата постановки 16.04.2015г., дата снятия с учета 11.07.2015г.); <данные изъяты> № (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета 20.07.2015г.); <данные изъяты> № (дата постановки на учет 26.08.2005г., дата снятия с учета 29.08.2021г.).

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, имел в собственности земельные участки расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации 15.03.2016г., дата прекращения владения 10.04.2018г.); <адрес>, кадастровый № (дата регистрации 10.05.2017г., дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ); <адрес>, кадастровый № (дата регистрации 31.05.2019г., дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ).

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, имел в собственности следующее имущество: квартира по адресу: <адрес> кадастровый № (дата регистрации 04.09.2015г., дата прекращения владения 25.03.2016г.); жилой дом по адресу: <адрес> (дата регистрации 10.05.2017г., дата прекращения владения 28.12.2020г.); иное строение по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации 31.05.2019г., дата прекращения владения 17.04.2020г.); иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации 31.05.2019г., дата прекращения владения 17.04.2020г.); иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый № (дата регистрации 31.05.2019г., дата прекращения владения 17.04.2020г.).

Сумма исчисленного налога:

- взыскивается судебным приказом №2а-1518/2022 от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №;

-взыскивается судебным приказом №2а-1632/2017 от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по транспортному налогу за 2015г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №;

-взыскивается судебным приказом №2а-1762/2018 от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по транспортному налогу за 2015г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №, за 2016 г. со сроком уплаты 01.12.2017г. в размере №, по земельному налогу (ОКТМО №) за 2016г. со сроком уплаты 01.12.2017г. в размере №;

-взыскиваются судебным приказом №2а-156/2020 от ДД.ММ.ГГГГ недоимка за 2017г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере №, по земельному налогу (ОКТМО №) в размере №, (ОКТМО №) в размере №, налог на имущество (ОКТМО №) в размере №;

-взыскиваются судебным приказом №2а-410/2021 от ДД.ММ.ГГГГ недоимка за 2019г. со сроком взыскания ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество (ОКТМО №) в размере №, по земельному налогу (ОКТМО №) в размере №;

-взыскиваются судебным приказом №2а-560/2022 от ДД.ММ.ГГГГ недоимка за 2020г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество (ОКТМО №) в размере № (ОКТМО №) в размере №, по налогу на землю (ОКТМО №) в размере №, (ОКТМО №) в размере №, транспортный налог за 2019г. в размере №, за 2020г. в размере №, недоимка за 2019г. со сроком уплаты 01.12.2020г. по налогу на землю (ОКТМО №) в размере №, по налогу на имущество (ОКТМО №) в размере №

Расчет налога на имущество, налога на землю, транспортного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2015г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2015 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ ( за 2017г. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ ( за 2018г. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2019г. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ ( за 2020г. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ ( за 2019, 2020 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. В соответствии с пунктом 6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 ст.11.3 НК РФ.

Данным алминистративным исковым заявлением заявлены к взысканию пени в размере №, за период с 10.04.2024г. (дата формирования предыдущего заявления о вынесениии судебного приказа) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования текущего заявления) на совокупную обязанность ЕНС. Расчет пени для вкючения в заявление о вынесении судебного приказа от 17.05.2024г.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Налоговым органом в установленные п.4 ст.46 НК РФ сроки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму №.

На ЕНС административного ответчика отражена история поступлений ЕНП за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму №

Вышеуказанные ЕНП учтены на едином налоговом счете налогоплательщика с соблюдением последовательности п.8 ст.45 НК РФ. Данные платежи распределены в отрицательное сальдо ЕНС по НДФЛ в сумме №, по транспортному налогу в сумме №

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме №, в том числе пени № Совокупная обязанность для начисления пени составляет № и включает в себя задолженность по следующим налогам:

-земельный налог с физических лиц (ОКТМО №)-№;

-земельный налог с физических лиц (ОКТМО №)- №;

-земельный налог с физических лиц (ОКТМО №)- №;

-налог на имущество физических лиц (ОКТМО)- №;

-налог на имущество физических лиц (ОКТМО №)- №,

-транспортный налог с физических лиц- №;

-налог на доходы физичских лиц- №

На момент составления данного административного искового заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность ЕНС в сумме №, в том числе:

-пени в размере № с 10.04.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец – представитель МРИ ФНС №18 по Нижегородской области., в судебное заседание не явился о явке извещался надлежащим образом путем направления заказной корреспонденции, о чем имеется уведомление.

Административный ответчик - ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, путем направления заказной корреспонденции, почтовая корреспонденция возвращена в адрес суда.

Учитывая, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, также ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (