Решение № 2А-812/2020 2А-812/2020~М-763/2020 М-763/2020 от 5 октября 2020 г. по делу № 2А-812/2020

Дело (УИД) №60RS0002-01-2020-001665-61

Производство № 2а–812/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 октября 2020 года город Великие Луки

Великолукский городской суд Псковской области в составе председательствующего судьи Ивановой Е.В., при секретаре Шишовой Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Псковской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на общую сумму 36449,39 руб., а именно по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017: налог в размере 6884 руб., пени в размере 40,16 руб. в доход федерального бюджета; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017): налог в размере 29354 руб., пени в размере 171,23 руб. в доход федерального бюджета.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, что подтверждается сведениями об учете физического лица в качестве адвоката. В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ на адвокатов возложена обязанность по уплате страховых взносов.

Административный ответчик не уплатил в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год.

Согласно расчету, сумма недоимки по страховым взносам составила 36238 руб., в том числе на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии – 29354,00 руб., на обязательное медицинское страхование на страховую часть пенсии в ФФОМС – 6884,00 руб.

За несвоевременную оплату страховых взносов в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 211,39 руб. в том числе: по взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии –171,23 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 40,16 руб.

В соответствии с положениями статей 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика выставлено и направлено требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени, и предложено в установленный срок погасить сумму задолженности. Однако требование инспекции налогоплательщиком в установленный срок не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 указанной недоимки по страховым взносам за 2019 год.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. В связи с чем, инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца о времени и месте судебного заседания извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. Кроме того указал, что задолженность по страховым взносам за 2019 год до настоящего времени ФИО1 не оплачена, квитанции, представленные административным ответчиком, свидетельствуют об оплате сумм страховых взносов за 2017, 2018 годы.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил провести судебное заседание в его отсутствие и отказать в удовлетворении административного иска, поскольку страховые взносы им оплачены ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 32385,00 рублей, в подтверждение приложил копии чек-ордеров об оплате налогов на указанную сумму.

Учитывая позицию сторон, исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное требование содержится в п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как указано в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно абз. 2 и 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, что подтверждается сведениями об учете физического лица в качестве адвоката.

Административный ответчик не уплатил в полном объеме страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год.

Согласно расчетам, сумма исчисленной налоговым органом недоимки по страховым взносам за 2019 год составила 36238 руб., в том числе на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии – 29354,00 руб., на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 6884,00 руб.

За несвоевременную оплату страховых взносов в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 211,39 руб. в том числе: по взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии – 171,23 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 40,16 руб.

В соответствии с положениями статей 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, которое административным ответчиком не исполнено.

В связи с неисполнением данного требования инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанных сумм недоимки по страховым взносам и пени. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб., пени в сумме 40,16 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00 руб. и пени в размере 171,23 руб. был отменен, в связи с поступлением от должника ДД.ММ.ГГГГ возражений относительно его исполнения.

Административным ответчиком ФИО1 представлены два чека-ордера о проведении операций № через терминал <данные изъяты> об оплате недоимки по страховым взносам в размере 26545,00 руб. и в размере 5840,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, из вышеперечисленных норм Налогового кодекса РФ следует, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

То есть страховые взносы за 2019 год должны быть уплачены до ДД.ММ.ГГГГ и не могут быть уплачены ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился в суд за взысканием страховых взносов за 2019, представив требование от ДД.ММ.ГГГГ №. об уплате недоимки по страховым взносам и пени на общую сумму 36238,00.

Соответственно, из материалов дела следует, что административным ответчиком предъявлены чеки-ордера об оплате сумм страховых взносов за период 2018 года, размер которых налоговым органом был исчислен в соответствии с п. 1 и. п. 2 ст. 430 НК РФ об оплате плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Псковской области в своем ходатайстве от ДД.ММ.ГГГГ указала на неуплату суммы задолженности за 2019 год административным ответчиком по настоящее время.

Таким образом, доказательств, подтверждающих оплату недоимки по страховым взносам и пени за отчетный период 2019 года, административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

Представленный административным ответчиком чек-ордер об уплате страхового взноса ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3650,58 рублей, не свидетельствует об уплате суммы страхового взноса за 2019 год.

Доводы административного ответчика в возражениях от ДД.ММ.ГГГГ о размере сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5840,00 рубле и на обязательное пенсионное страхование, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 26545,00 руб., об оплате ДД.ММ.ГГГГ налоговых платежей на общую сумму 32385,00 рублей основаны не неверном толковании положений п. 1 и. п. 2 ст. 430 НК РФ, поскольку применены фиксированные размеры сумм страховых взносов, установленные за отчетный период 2018 года, однако налоговым органом заявлены требования и представлены расчеты задолженности по страховым взносам за отчетный период 2019 года, а именно: по страховым взносам на пенсионное страхование по фиксированным размерам 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, и 6 884 рублей за расчетный период 2019 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Учитывая отсутствие доказательств оплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в сумме 36449,39 рублей, суд находит административный иск инспекции подлежащим удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ МИФНС России № 2 по Псковской области, выступающая в качестве административного истца по делу, рассматриваемому в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судом общей юрисдикции, освобождается от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены судом на общую сумму 36449,39 руб., размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19, пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ составляет 1293,48 рублей (800 + 3 % * (36449,39-20000).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета РФ недоимку за 2019 год:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 6884 (шесть тысяч восемьсот восемьдесят четыре) рубля 00 копеек, пени в размере 40 (сорок) рублей 16 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017: налог в размере 29 354 (двадцать девять тысяч триста пятьдесят четыре) рубля 00 копеек, пени в размере 171 (сто семьдесят один) рубль 23 копейки,

на общую сумму 36449 (тридцать шесть тысяч четыреста сорок девять) рублей 39 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 1293(одна тысяча двести девяносто три) рублей 48 копеек в доход местного бюджета муниципального образования «город Великие Луки».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский городской суд Псковской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Иванова

Решение в окончательной форме составлено 13 октября 2020 года

Судья Е.В. Иванова