Решение № 2А-330/2024 2А-330/2024~М-293/2024 М-293/2024 от 29 октября 2024 г. по делу № 2А-330/2024

Производство № 2а-330/2024 г.

Дело (УИД) № 48RS0017-01-2024-000447-83


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 октября 2024 г. с. Тербуны

Тербунский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Баранова С.В.,

при секретаре Рязанцевой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, указывая, что на налоговом учёте в Управлении ФНС по Липецкой области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 13711,07 руб., в том числе пени 1208,45 руб., которое до настоящего времени не погашено. ФИО1 с 17.07.2020 г. относится к категории льготников «Физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года» и с 26.04.2021 г. по 01.11.2024 г. «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством – инвалидность 3 группы». В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ ФИО1 в 2019, 2020, 2021 г.г. являлся плательщиком транспортного налога, так как имел в собственности транспортное средство ВАЗ-21074 (госномер М975НТ48). Ему был исчислен транспортный налог с учетом льгот в 2019 г. в сумме 1065 руб., за 2020 г. 621 руб., за 2021 г. 44 руб. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как имел на праве собственности в 2019-2022 г.г. земельный участок, кадастровый № по адресу: <адрес>. За 2019 г. ФИО1 был начислен земельный налог в размере 1915 руб. и 2639 руб., с учетом льготы за 2020 год 3249 руб., за 2021 год в размере 3097 руб., за 2022 год 3097 руб. По состоянию на 29.12.2023 г. сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 составляет 18352,15 руб., в т.ч. пени, начисленные на совокупную задолженность по обязательным платежам 2752,53 руб., пени подлежащие к взысканию 2729,53 руб. по состоянию на 05.01.2023 г. Налоговым органом ФИО1 выставлено и направлено требование № 102036 об уплате задолженности на 08.07.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности с указанием налогов, пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обращался с заявлением в Тербунский судебный участок Тербунского судебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 22.02.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ (дело № 2а-347/2024) о взыскании задолженности по имущественным налогам за 2019-2022 годы и пени, но судебный приказ был отменен по заявлению ответчика. Просило взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в сумме 1065 руб. за 2019 г., 621 руб. за 2020 г., 44 руб. за 2021 г., задолженность по земельному налогу в сумме 4426,62 руб. за 2019 г., 3249 руб. за 2020 г., 3097 руб. за 2021 г., 3097 руб. за 2022 г. и пени в размере 2729,59 руб. на 29.12.2023 г.

В ходе рассмотрения дела от представителя истца по доверенности поступило заявление об уточнении заявленных требований, из которого следует, что ФИО1 произведено отчуждение земельного участка с КН № 12.08.2019 г., в связи с чем произведен перерасчет земельного налога, сумма налога, подлежащая взысканию в бюджет за 7 месяцев 2019 г. к уплате составляет 2721,62 руб. В связи с перерасчетом уменьшены пени по расчету в размере 2729,59 руб. В связи с чем, сумма налоговых обязательств, подлежащих взысканию в бюджет к уплате составляет: по транспортному налогу за 2019 год в сумме 400 руб., за 2020 г. - 621 руб., за 2021 г. – 44 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 2721,62 руб., которую представитель Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области и просил взыскать с административного ответчика.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представив заявление о признании уточненного административного иска.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п.1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года начала действовать новая статья Налогового кодекса Российской Федерации – 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». Все налогоплательщики автоматически перешли на единый налоговый счет (ЕНС). Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 г., с учетом особенностей статьи 4 данного закона.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ст.357 НК Российской Федерацииналогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ч.3 ст.363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Срок уплаты транспортного налога установлен п.1 ст.363 НК Российской Федерации не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, согласно базы данных ФИС-М ГИБДД МВД России за ФИО1 с 01.01.2019 по 31.12.2021 г. был зарегистрирован автомобиль ВАЗ 21074, г.р.з №

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст.15 Налогового кодекса земельный налог относится к местным налогам. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогооблажения.

Ставки по уплате земельного налога установлены органами местного самоуправления.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 с 26.12.2012 г. по 12.08.2019 г. принадлежала доля в земельном участке с кадастровым номером №, что подтверждается выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости от 02.09.2024 года.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 86281 от 03.08.2020 г., с подробным расчетом налогов (транспортного и земельного) за 2019 г. в общей сумме к оплате (с учетом переплаты по земельному налогу) 2852,62 руб., из которых транспортный налог – 1065 руб., земельный налог – 1787,62 руб. Эти суммы ему предлагалось оплатить в сроки, установленные законодательством.

Также ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 84991166 от 14.10.2021 г., полученное им 26.10.2021 г., с перерасчетом земельного налога за 2019 г., в котором предлагалось в срок до 01.12.2021 г. оплатить 2639 руб.; налоговое уведомление № 15974169 от 01.09.2021 г. (получено 23.09.2021 г.) с подробным расчетом транспортного налога за 2020 г. в сумме 621 руб., и налоговое уведомление № 84913334 от 01.09.2021 г. (получено 14.10.2021 г.) с подробным расчетом земельного налога за 2020 год в сумме 3249 руб., которые предлагалось уплатить до 01.12.2021 г.

14 сентября 2022 г. ФИО1 было получено направленное в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 18846654 от 01.09.2022 г., с расчетом транспортного и земельного налога на общую сумму 3141 руб., из которых транспортный налог 44 руб. и земельный – 3097 руб., которые предлагалось уплатить до 01.12.2022 г.

В связи с тем, что было установлено, что ФИО1 продал долю в земельном участке 12.08.2019 г. административным истцом произведен перерасчет земельного налога за 2019 г., который за 7 месяцев 2019 г. составил 2721,62 руб.

Расчет начисления налогов судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспорен.

В силу п. 1 ст.45Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Административным ответчиком по утверждению административного истца транспортный налог в полном объеме за 2019-2021 г. и земельный налог за 2029 год не были оплачены в срок.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

По утверждению административного истца на 01.01.2023 г. у налогоплательщика ФИО1 образовалась отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Пунктом 1 ст.69 НК РФпредусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК Российской Федерациитребование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

28 июля 2023 года административным ответчиком ФИО1 было получено требование об уплате задолженности № 102036 по состоянию на 08.07.2023 г., в котором ему сообщалось о недоимке по транспортному налогу на сумму 1730 руб., по земельному налогу на сумму 10772,62 руб., пени на сумму 1796,33 руб., которую ему предлагалось погасить в срок до 28.08.2023 г.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье. Определением и.о. мирового судьи Тербунского судебного участка Тербунского судебного района от 05.03.2024 г., судебный приказ № 2а-347/2024 от 22.02.2024 года, отменен на основании поступивших возражений от административного ответчика ФИО1

Административное исковое заявление направлено истцом в суд23.08.2024 года, то есть, в течение 6 месяцев со дня вынесения мировой судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, срок подачи административного искового заявления соблюден.

В судебном заседании ФИО1 признал уточненные заявленные требования, согласившись с суммой задолженности, указанной в заявлении.

Таким образом, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты в полном объеме транспортного налога за 2019-2021 год, и земельного налога за 2019 г., уточненные заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорциональноудовлетвореннымтребованиям.

Поскольку в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФфедеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФс административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета администрации Тербунского муниципального округа государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 400 (четыреста) рублей, за 2020 год в сумме 621 (шестьсот двадцать один) рубль, за 2021 год в сумме 44 (сорок четыре) рубля, недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 2721 (две тысячи семьсот двадцать один) рубль 62 копейки, перечислив указанную сумму на счет: 03100643000000018500 в БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула (получатель Казначейство России (ФНС России)), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей в доход бюджета администрации Тербунского муниципального округа.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Тербунский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ С.В. Баранов

Мотивированное решение изготовлено 07 ноября 2024 г.