Решение № 2А-658/2017 от 10 октября 2017 г. по делу № 2А-658/2017

Дело № 2а-658/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля 11 октября 2017 года

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Растегина Р.В.,

при секретаре Гангаловой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Иловлинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 34 925 рублей, за 2013 год в размере 167 рублей, за 2012 год в размере 667 50 копеек, за 2011 год в размере 1 246 рублей и суммы пени в размере 738 рублей 63 копейки; задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 76 рублей, за 2013 год в размере 63 рубля и суммы пени в размере 6 рублей 08 копеек; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 20 рублей, за 2013 год в размере 15 рублей и суммы пени в размере 1 рубль 30 копеек, а всего 37 347 рублей 01 копейка.

Свои требования истец мотивирует тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области состоит ФИО1, который является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Объектом налогообложения по транспортному налогу за 2011 - 2014 года является автомобиль CHRYSLER 300M. Объектом налогообложения по земельному налогу по расчету за 2013 - 2014 года является земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц по расчету за 2014 год является жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога. Уплата налога в более поздние сроки влечет взыскание пени в порядке ст. 75 НК РФ.

Однако в установленные действующим законодательством сроки, обязанность по уплате соответствующих сумм задолженности налогоплательщиком выполнена не была, в связи с чем ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 386459 от 08 декабря 2012 года; требование № 36441 от 24 мая 2013 года; требование № 437626 от 12 декабря 2013 года; требование № 554027 от 24 мая 2015 года; требование № 583817 от 12 октября 2015 года.

До настоящего времени обязанность по уплате налогов и пени не исполнена, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с данным административным исковым заявлением.

Поскольку установленный шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций пропущен, МИФНС № 5 по Волгоградской области ходатайствует о его восстановлении.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыл, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, несмотря на принятые меры к надлежащему извещению о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительности причины неявки не сообщил, не просил рассмотреть дело в его отсутствие, возражений не представил.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании п.п. 1.п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 2 статьи 44 НК РФ, предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании абз. 2 и абз. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ч. 1 ст. 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК).

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу пункта ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области и в соответствии с Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога.

Объектом налогообложения по транспортному налогу за 2011 - 2014 года является автомобиль CHRYSLER 300M, государственный регистрационный знак <***>, и на его владельца возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления с указанием размера задолженности и датой погашения (л.д. 20, 21, 22, 23), однако ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога исполнена не была, в связи с чем Межрайонной ИФНС №5 по Волгоградской области на основании ст. 75 НК РФ была начислена пеня и выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (л.д. 7, 12, 14, 16, 18).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Как следует из материалов дела объектом налогообложения по земельному налогу за 2013-2014 года, является земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, собственником которого в указанный налоговый период являлся ФИО1

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налоговым органом, ФИО1, как налогоплательщику земельного налога, за указанный земельный участок производились начисления земельного налога за 2013-2014 года.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога в установленные сроки административным ответчиком в полном объеме не исполнена, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени и направлено требование об уплате земельного налога и пени по земельному налогу (л.д. 7, 10).

Согласно ч. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действующего на период спорных правоотношений), плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1-6 настоящей статьи (ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действующего на период спорных правоотношений).

Как следует из материалов дела объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц за 2014 год являлся жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, принадлежащий ФИО1.

Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления с указанием размера задолженности по налогу на имущество и датой погашения (л.д. 20, 22), однако ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год своевременно исполнена не была, в связи с чем Межрайонной ИФНС №5 по Волгоградской области на основании ст. 75 НК РФ была начислена пеня, и выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (л.д. 7, 10).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что 12 октября 2015 года административному ответчику было выставлено требование № 583817 об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Срок исполнения требования установлен до 24 ноября 2015 года (л.д. 7).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 127 Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

02 августа 2016 года мировым судьёй судебного участка № 127 Волгоградской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 127 Волгоградской области от 13 сентября 2016 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В установленный законодательством срок МИФНС № 5 по Волгоградской области обратилась в Иловлинский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени.

Определением Иловлинского районного суда Волгоградской области от 14 марта 2017 года в связи с имеющимися недостатками административный иск был возвращен заявителю.

Как следует из текста ходатайства о восстановлении срока для устранения имеющихся недостатков, указанных в определении суда, потребовалось время, в связи с чем процессуальный срок для предъявления административного иска был пропущен.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Учитывая установленные судом обстоятельства, суд считает возможным признать причину пропуска срока уважительной и восстановить административному истцу пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налога и пени.

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнены требования об уплате налогов и пени, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить, взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС №5 по Волгоградской области суммы задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 34 925 рублей, за 2013 год в размере 167 рублей, за 2012 год в размере 667 50 копеек, за 2011 год в размере 1 246 рублей и суммы пени в размере 738 рублей 63 копейки; задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 76 рублей, за 2013 год в размере 63 рубля и суммы пени в размере 6 рублей 08 копеек; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 20 рублей, за 2013 год в размере 15 рублей и суммы пени в размере 1 рубль 30 копеек, а всего 37 347 рублей 01 копейка.

Доказательств, подтверждающих уплату налогов за указанные периоды в установленные налоговым законодательством сроки, ответчиком в судебное заседание не представлено.

Административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направление налогоплательщику налогового требования об уплате налога и пени.

При этом, административным ответчиком, являющимся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, не представлено возражений относительно порядка взыскания данных налогов и пени, а также размеров, подлежащих взысканию, сумм.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск удовлетворен в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1 320 рублей 41 копейка, что соответствует положениям ч.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области срок для обращения в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога и пени.

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании налога и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области сумму задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 34 925 рублей, за 2013 год в размере 167 рублей, за 2012 год в размере 667 50 копеек, за 2011 год в размере 1 246 рублей и суммы пени в размере 738 рублей 63 копейки; сумму задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 76 рублей, за 2013 год в размере 63 рубля и суммы пени в размере 6 рублей 08 копеек; сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 20 рублей, за 2013 год в размере 15 рублей и суммы пени в размере 1 рубль 30 копеек, а всего 37 347 рублей 01 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 320 рублей 41 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья подпись Р.В. Растегин