Решение № 2А-2217/2019 2А-2217/2019~М-2048/2019 М-2048/2019 от 27 августа 2019 г. по делу № 2А-2217/2019

Дело № 2А-2217/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2019 года г.Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., при секретаре судебного заседания Астаховой М.И.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просила взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 17955 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 92 рубля 92 копейки; земельного налога за 2016 год в сумме 1160 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 6 рублей 00 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области.

В соответствии с п.2 ст. 2 Закона Московской области от 16.11.2002 года №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст.85 НК РФ сведений органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы транспортные средства: БМВ Х5 3.01 государственный регистрационный <номер>, ВАЗ 2108 государственный регистрационный <номер>, на которые был начислен налог за 2016 год в общей сумме 17955 рублей 00 копеек, расчет которого указан в налоговом уведомлении <номер> от 20.09.2017.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, а также в соответствии с решением соответствующего муниципального образования, в котором расположены земельные участки, ФИО1 является плательщиком земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован земельный участок.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст.85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрирован один земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по адресу: Московская область г. Серпухов д.Глазово, на который начислен налог за 2016 год в общей сумме 1160 рублей, расчет которого указан в налоговом уведомлении <номер> от 20.09.2017.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Уплата налога производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст. 52 НК РФ, в адрес ФИО1 было сформировано налоговое уведомление <номер> от 20.09.2017. и выгружено в «личный кабинет налогоплательщика», так как ФИО1 в период с 04.07.2014 по 24.04.2018 являлся пользователем интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме уплачен не был.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату налогов ФИО1 начислены пени по неуплате транспортного налога за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено В. требование об уплате налога, пени, штрафа от 21.12.2017 <номер> и выгружено в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 с установленным сроком добровольной уплаты.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явился, извещен надлежаще о дате и месте рассмотрения дела в соответствии с положениями ст.96 КАС РФ.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст. 150 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд находит заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с 03.06.2016 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым <номер>, площадью 1000 кв.м., расположенный по адресу: Московская область г. Серпухов <...> (л.д. 10).

Кроме того, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль БМВ Х5 3.01 государственный регистрационный <номер> (с 05.12.2012), легковой автомобиль ВАЗ 2108 государственный регистрационный <номер> (с 20.07.2006 года) (л.д. 10).

29.09.2017 в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление <номер> от 20.09.2017 с расчетом налога за 2016 год в сумме 19115 рублей 00 копеек, из них: транспортного налога в сумме 17955 рублей 00 копеек, земельного налога – 1160 рублей 00 копеек, который необходимо было уплатить не позднее 01.12.2017 (л.д. 5, 7-8).

21.12.2017 в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование <номер> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 21.12.2017, в соответствии с которым по состоянию на 21.12.2017 за ни числится задолженность по транспортному налогу в сумме 17955.00 рублей, земельному налогу – 1160.00 рублей, пени по транспортному налогу - 92 рубля 92 копейки, пени по земельному налогу в сумме 6 рублей 000 копеек. Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 29.01.2018. Справочно указано, что по стоянию на 21.12.2017 общая задолженность по налогам составляет 43760 рублей 36 копеек, в том числе по налогам – 37075 рублей 00 копеек (л.д.6, 7-8).

Согласно данных карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 18.06.2019 за налогоплательщиком числиться задолженность по земельному налогу в сумме 3148 рублей, по транспортному налогу в сумме 35909 рублей 99 копеек (л.д. 12, 13).

В соответствии с представленным расчетом по состоянию на 20.12.2017 за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 17955 рублей ФИО1 начислены пени на основании ст.75 НК РФ в сумме 92 рубля 92 копейки, за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 1160 рублей начислены пени в сумме 6 рублей 06 копеек (л.д.9).

В связи с неисполнением ФИО1 своих налоговых обязательств Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась к мировому судье 238 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

06.06.2018 мировым судьей 238 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, который определением мирового судьи от 05.02.2019 отменен в связи с поступившими от ответчика ФИО1 возражениями на исполнение судебного приказа (л.д. 14).

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В ст.65 Земельного кодекса РФ закреплено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей НК РФ, признаются налогоплательщиками земельного налога (ч.1 ст.388 НК РФ).

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 стать 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании положений ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (часть 4).

Статья 394 НК РФ закрепляет, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

Статьей 2 Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75 НК РФ).

На основании пункта 6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, имея в своей собственности земельный участок и транспортные средства, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать имущественные налоги (земельный, транспортный). Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, ответчиком в суд не представлено. В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки по конкретному налогу, которые также подлежат взысканию с ответчика. На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по земельному и транспортному налогу, пени ответчиком не погашена.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 768 рублей 56 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ча, <дата> рождения, уроженца <адрес>, проживающего по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 17955 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 92 рубля 92 копейки, земельного налога за 2016 год в сумме 1160 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 6 рублей 00 копеек, а всего взыскать – 19213 (девятнадцать тысяч двести тринадцать) рублей 91 копейка.

Взыскать с ФИО1 ча, <дата> рождения, уроженца <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 768 (семьсот шестьдесят восемь) рублей 56 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.С. Фетисова

Мотивированное решение составлено 2 сентября 2019 года