Решение № 2А-510/2020 2А-510/2020~М-449/2020 М-449/2020 от 7 сентября 2020 г. по делу № 2А-510/2020

Дело № 2а-510/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля 8 сентября 2020 года

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Ревенко О.В.,

при секретаре Савиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Иловлинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, по земельному налогу в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, а всего задолженности по налогам в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области состоит ФИО1, который является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Объектами налогообложения по транспортному налогу за 2018 год являются:

автомобиль «Тойота COROLA» VIN: <***>, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права – 13.10.2006 г., дата утраты права – 23.01.2019 г.);

автомобиль «RENAULT KAPTUR» VIN:X7LASREA758991761, 2017 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права – 21.11.2017 г., дата утраты права – 25.10.2019 г.);

автомобиль «КАМАЗ» VIN:XTC551100G0246848, 1986 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права – 28.06.2011 г., дата утраты права – 12.09.2019 г.).

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год составила <данные изъяты>.

Объектами налогообложения по земельному налогу являются

земельный участок кадастровый номер №, площадью 1500 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права – 30.10.2014 г.);

земельный участок кадастровый номер №, площадью 4260 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права - 06.12.2014 г., дата утраты права – 02.09.2019 г. ).

Задолженность по земельному налогу за 2018 год составляет <данные изъяты>.

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц является жилой дом кадастровый номер №, площадью 167 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права – 18.10.2013 г.).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет <данные изъяты>.

Сумма пени составляет <данные изъяты>.

В установленные действующим законодательством сроки, обязанность по уплате соответствующих сумм задолженности налогоплательщиком выполнена не была, в связи с чем ответчику было направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

До настоящего времени обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с данным административным исковым заявлением.

Административный истец – МИФНС России №5 по Волгоградской области надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, сведений об уважительности причины неявки суду не представил, не ходатайствовал об отложении судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Конверт с судебным извещением, направленный по месту регистрации ответчика, возвращен в суд за истечением срока хранения, по причине неявки адресата за получением корреспонденции.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании п.п. 1.п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 2 статьи 44 НК РФ, предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании абз. 2 и абз. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ч. 1 ст. 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК).

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу пункта ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в т.ч. жилой дом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области и является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Объектами налогообложения по транспортному налогу за 2018 год, согласно данным налогового органа, являлись следующие транспортные средства:

автомобиль «Тойота COROLA» VIN: <***>, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права – 13.10.2006 г., дата утраты права – 23.01.2019 г.);

автомобиль «RENAULT KAPTUR» VIN:X7LASREA758991761, 2017 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права – 21.11.2017 г., дата утраты права – 25.10.2019 г.);

автомобиль «КАМАЗ» VIN:XTC551100G0246848, 1986 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права – 28.06.2011 г., дата утраты права – 12.09.2019 г.).

Объектами налогообложения по земельному налогу за 2018 год являются

земельный участок кадастровый номер №, площадью 1500 кв.м., расположенный по адресу: 403081, Волгоградская область, Иловлинский район, х. Краснодонский, ул. Луговая, д.18 (дата регистрации права – 30.10.2014 г.);

земельный участок кадастровый номер №, площадью 4260 кв.м., расположенный по адресу: 403081, Волгоградская область, Иловлинский район, х. ФИО2 (дата регистрации права - 06.12.2014 г., дата утраты права – 02.09.2019 г. ).

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц является жилой дом кадастровый номер №, площадью 167 кв.м., расположенный по адресу: 403081, Волгоградская область, Иловлинский район, х. Краснодонский, ул. Луговая, д.18 (дата регистрации права – 18.10.2013 г.) (л.д.11-12).

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление №35286098 от 10 июля 2019 года с указанием сумм, подлежащих уплате, и датой погашения – до 2 декабря 2019 года (л.д. 9-10).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц Межрайонной ИФНС №5 по Волгоградской области на основании ст. 75 НК РФ была начислена пеня и 23 декабря 2019 года выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (л.д. 8).

Задолженность в связи с неоплатой налога за 2018 год составила: по транспортному налогу <данные изъяты>, по земельному налогу – <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты> (л.д.13-14,15-16).

Пеня по транспортному налогу составила <данные изъяты>, по земельному налогу – <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты>.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 10 Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

1 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка № 10 Волгоградской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Волгоградской области от 20 апреля 2020 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

МИФНС № 5 по Волгоградской области обратилась в Иловлинский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени 6 июня 2020 года, то есть в установленный законом срок.

При этом суд исходит из того, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнены требования об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, суд считает необходимым административное исковое заявление в удовлетворить, взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС №5 по Волгоградской области суммы задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, по земельному налогу – в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, налогу на имущество физических лиц - в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворен, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты>, что соответствует положениям подп. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 403081, Волгоградская область, Иловлинский район, х. Краснодонский, ул. Луговая, д.18, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, по земельному налогу – в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, налогу на имущество физических лиц - в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, а всего на общую сумму <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись О.В. Ревенко

Мотивированное решение составлено 14 сентября 2020 года.

Председательствующий подпись О.В. Ревенко