Решение № 2А-1842/2018 2А-194/2019 2А-194/2019(2А-1842/2018;)~М-1726/2018 М-1726/2018 от 11 февраля 2019 г. по делу № 2А-1842/2018

Дело № 2а-194/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 февраля 2019 года Озерский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Бабиной К.В., при секретаре Валишиной А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее – ИФНС) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании налогов и пени. В обоснование иска указал, что определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Озерска Челябинской области от 23.05.2018 года возвращено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2013 - 2015 годы и пени. Задолженность по налогу на имущество и пени за указанный период не оплачены по настоящее время. В собственности у ФИО1 имеется имущество: квартира по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 899 607 рублей, доля в праве – 1/2; квартира по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 304 229 рублей, доля в праве – 1/3. В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» на ответчика возложена обязанность по уплате налога на имущество. Ответчик обязан был уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако в установленные законодательством сроки сумма налога за 2013, 2014 и 2015 год административным ответчиком не уплачена. В связи с неуплатой налога в установленный срок, в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени. В добровольном порядке требование по оплате указанных платежей не исполнено. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2015 год - 1 708 рублей, пени по налогу на имущество за 2015 год – 9 руб. 68 коп., пени по налогу на имущество за 2014 год – 101 руб. 58 коп., налог на имущество за 2013 год - 768 рублей, пени по налогу на имущество за 2013 год – 11 руб. 84 коп. (л.д. 3-4).

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области не явился, о дате судебного заседания извещен (л.д. 36, 38).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом по месту регистрации. Согласно адресной справке УВМ ГУ МВД России по Челябинской области место регистрации ФИО1 – <адрес> (л.д. 31). Почтовый конверт вернулся в адрес суда с отметкой «истек срок хранения» (л.д. 32, 39). Граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права (п.1 ст. 9 ГК РФ).Заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (ч. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Принимая во внимание вышеприведенные нормы и обстоятельства, суд находит, что ответчик извещен надлежащим образом, суд предпринял все меры к его извещению. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Исследовав материалы дела, суд удовлетворяет административный иск частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п.1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым согласно ст. 13 НК РФ относится и налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствие со ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

Ст. 357 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

На основании ч.3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 2014 – 2016 год ФИО1 имел в собственности имущество: квартира по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 899 607 рублей, доля в праве – 1/2; квартира по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 304 229 рублей, доля в праве – 1/3 (л.д. 18).

В связи с этим на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 были выставлены требование № по состоянию на 19.12.2016 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 708 рублей, пени – 9 рублей 68 копеек (л.д. 10); требование № по состоянию на 29.10.2015 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 101 рубль 58 копеек (л.д. 14); требование № по состоянию на 13.11.2014 гоад об уплате налога на имущество физических лиц в размере 768 рублей, пени в размере 11 рублей 84 копейки (л.д. 16).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Озерска Челябинской области от 23.05.2018 года возвращено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2013 - 2015 годы и пени (л.д. 8).

За квартиру по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 899 607 рублей, доля в праве – 1/2:

Сумма налога за 2013 год исчисляется следующим образом: 783313 рублей (налоговая база) х 0,16% (налоговая ставка) * 1/2 (доля в праве) = 627 руб.

Сумма налога за 2014 год исчисляется следующим образом: 783313 рублей (налоговая база) х 0,16% (налоговая ставка) * 1/2 (доля в праве) = 627 руб.

Сумма налога за 2015 год исчисляется следующим образом: 899 607 рублей (налоговая база) х 0,31% (налоговая ставка) * 1/2 (доля в праве) = 1394 руб.

За квартиру по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 304 229 рублей, доля в праве – 1/3:

Сумма налога за 2013 год составила:

265 239 (налоговая база) х 0,16% (налоговая ставка) * 1/3 = 141 руб.

Сумма налога за 2014 исчисляется следующим образом: 265 239 (налоговая база) х 0,16% (налоговая ставка) * 1/3 = 141 руб.

Сумма налога за 2015 исчисляется следующим образом: 304 229 (налоговая база) х 0,31% (налоговая ставка) * 1/3 = 314 руб.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговым уведомлениям оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество по формуле:

Недоимка по налогу * количество дней просрочки * ставка ЦБ РФ % * 1/300.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени также основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.

Из представленного административным истцом расчета, сумма исчисленного и подлежащего уплате ответчиком налога на имущество си пени составила:

За 2013 год начислено налога на имущество 768 рублей, пени по налогу на имущество 11 рублей 84 копейки. Задолженность до настоящего времени не погашена.

За 2014 год начислено налога на имущество 768 рублей, пени по налогу на имущество 101 рубль 58 копеек. Задолженность по налогу на имущество погашена в полном объеме, задолженность по пени до настоящего времени не оплачена.

За 2015 год начислено налога на имущество 1 708 рублей, пени 9 рублей 68 копеек. Задолженность до настоящего времени не погашена.

Вместе с тем, в силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Согласно пункту 2 той же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3).

Так, пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец ссылается на то, что в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате недоимки по налогу на имущество и пени за 2013 год № по состоянию на 13.11.2014 года с предложением погасить задолженность добровольно в срок до 26.12.2014 года (л.д. 16), в качестве доказательства направления данного требования в адрес ответчика представлен список почтовых отправлений заказных писем с отметкой о принятии почтовым отделением от 18.11.2014 года (л.д. 16 об.).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (пункт 5 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

23 мая 2018 мировым судьей судебного участка № 1 г.Озерска Челябинской области вынесено определение о возврате Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам и пени за период с 2013 по 2015 год. Таким образом, учитывая срок исполнения требования № и сумму задолженности, Инспекция вправе была обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога на имущество и пени за 2013 год в срок не позднее 13 мая 2018 года. Как установлено в судебном заседании с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась 27 апреля 2018 года, то есть в установленный законом срок (л.д. 41-42).

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014, 2015 год и пени до сих пор не погашена, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Ответчиком не представлено суду доказательств исполнения обязательств по уплате налога в полном объеме, в связи, с чем требования истца о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц и пени, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку на основании ст. 222.36 п. 1 п.п. 19 НК РФ административный истец освобождён от уплаты госпошлины, она взыскивается с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области налог на имущество за 2015 год - 1 708 рублей, пени по налогу на имущество за 2015 год – 9 руб. 68 коп., пени по налогу на имущество за 2014 год – 101 руб. 58 коп., налог на имущество за 2013 год - 768 рублей, пени по налогу на имущество за 2013 год – 11 руб. 84 коп., итого 2 599 (две тысячи пятьсот девяносто девять) рубль 10 копеек.

Реквизиты для перечисления: счет 40101810400000010801; Банк получателя Отделение Челябинск; БИК 047501001; Управление Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области. Получатель: ИНН <***>; КПП 741301001; ОКТМО 75743000), КБК 18210601020041000110.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме через Озерский городской суд Челябинской области.

Председательствующий К.В. Бабина

<>

<>

<>

<>