Решение № 2А-1187/2020 2А-1187/2020~М-913/2020 М-913/2020 от 14 октября 2020 г. по делу № 2А-1187/2020

Производство №2а-1187/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15.10.2020 г. Смоленск

Смоленский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Моисеевой О.В.,

при секретаре Гришиной Ю.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 - ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Смоленской области к ФИО2 о взыскании пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Смоленской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу, указав в обоснование иска, что административный ответчик, являясь собственником транспортных средств, своевременно не выполнил установленную законом обязанность по уплате соответствующих налоговых платежей за <дата>-<дата> года и образовалась задолженность по налогам, в связи с чем ему начислены пени, об уплате которых просит истец. В адрес ответчика были направлены требования об уплате пени. Данные требования оставлены без удовлетворения. Просит взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность по пени в сумме 5706,75 руб. (л.д.3-5).

Представитель истца ФИО1 в судебном заседании иск подержала.

Ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения административного дела своевременно и надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте его рассмотрения.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ответчик ФИО2 в <дата>-<дата>.г. являлся плательщиком транспортного налога как физическое лицо (л.д.28)

Из представленных истцом расчета следует, что истребуемые пени рассчитаны следующим образом: за <дата> год ответчику начислен налог в сумме 13285,83 руб., денежные средства были оплачены ответчиком в полном объеме <дата>, пени за неуплату налога за <дата> начислены в сумме 4075,12 руб.; за <дата> год ответчику начислен налог в сумме 11185 руб., <дата> указанная сумма была оплачена ответчиком в полном объеме, пени за неуплату налога за <дата> год начислены в сумме 1597,5 руб.; за <дата> год ответчику начислен налог в сумме 2960 руб. и в сумме 225 руб., который был уплачен – <дата>, пени за неуплату налога за <дата> год начислены в размере 32,56 руб. за период с <дата> по <дата> на сумму 2960 руб. и в размере 1,57 руб. за период с <дата> по <дата> на сумму 225 руб., всего 34,13 руб.

Как следует из материалов дела, истец просит взыскать пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за <дата>-<дата> года в сумме 5706,75 руб. (4075,12 руб. +1597,5 руб. + 34,13 руб.)

Из материалов дела следует, что в адрес ответчика были направлены налоговые требования: от <дата> № <номер> в том числе на сумму пени - 34,13 руб., срок уплаты до <дата> (л.д.10-11), от <дата> № <номер> в том числе на сумму пени 5500,86 руб. (4075,12 руб.+ 1597,5 руб.) срок уплаты <дата> (л.д.14).

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

<дата> мировым судьей по требованию Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Смоленской области с ответчика А.М. взыскана задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 5707,82 руб. <дата> определением мирового судьи судебный приказ от <дата> отменен (л.д.7).

Согласно п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления и исчисляется исходя из налоговой ставки и налоговых льгот.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац введен Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ). Указанная норма вступила в силу со <дата>.

Федеральным законом от <дата> N 320-ФЗ в абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ внесены изменения, вступившие в силу с <дата>, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пп.1 п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога должна быть, выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ). При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой меры как взыскание пени.

Статьей 48 НК РФ регламентирован порядок обращения налогового органа в суд о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1500 рублей.

Статьей 2 ФЗ от <дата> N 20-ФЗ внесены изменения в статью 48 части первой НК РФ, а именно в пункте 2 в абзацах втором и третьем слова "1500 рублей" заменены на "3000 рублей". ФЗ от <дата> N 20-ФЗ вступил в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования, за исключением статьи 2, которая вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования - то есть с <дата>.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки, либо уплаты последней ее части.

Следует учесть, что налоговое законодательство, предоставляя налоговому органу право на постоянный контроль исполнения налогоплательщиком своих налоговых обязательств, одновременно возлагает на первого обязательство своевременно выявлять образовавшуюся задолженность и приминать все меры к ее взысканию. Таким образом, день составления налоговым органом требования об уплате налога, пени, может являться моментом выявления недоимки у налогоплательщика, лишь в том случае, если выявление недоимки своевременно не представлялось возможным по причинам, не зависящим от налогового органа, в иных случаях это приводит к ущемлению прав налогоплательщика. Ответчиком причин невозможности своевременного выявления оспариваемой пени суду не представлено.

Налоговые органы в случаях, предусмотренных Кодексом, исчисляют налоговую базу на основе имеющихся у них данных по итогам каждого налогового периода (пункт 5 статьи 54 Кодекса).

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате пени (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

Иное толкование норм НК РФ означало бы не предусмотренную налоговым законодательством неопределенность сроков взыскания налоговых платежей, их зависимость исключительно от продолжительности бездействия налоговых органов.

Суд отмечает что, осуществляя постоянный контроль выполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налога, налоговый орган обязан своевременно выявлять образовавшуюся задолженность и принимать меры к ее взысканию.

Отсутствие в Налоговом кодексе Российской Федерации конкретного указания на срок, в течение которого налоговый орган должен выявить налоговую задолженность, не означает, что налоговый орган не ограничен во времени ее выявления.

Таким образом, НК РФ устанавливал срок для обращения налогового органа в суд с иском о взыскании недоимки, складывающийся из следующих сроков: 3-месячный срок выставления требования, срок для добровольного исполнения требования об уплате налога, 6-месячный срок (со дня истечения срока добровольного исполнения требования об уплате налога) для обращения в суд с исковым заявлением.

В требовании от <дата> № <номер> в том числе на сумму пени 5500,86 руб., указан срок для добровольной уплаты - до <дата>, т.е. 2 месяца.

Таким образом, срок для взыскания пени за счет средств налогоплательщика в данном случае составляет 11 месяцев (3 месяца на выставление требования +2 месяца на добровольное исполнение + 6 месяца на взыскание пени).

Как следует из материалов дела, задолженность по транспортному налогу за <дата> и <дата> года исполнена административным ответчиком <дата>, в связи с чем, суд приходит к выводу, что трехмесячный срок направления требований об уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога за <дата>-<дата> г.г. и шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты исполнения обязательств в полном объеме, то есть с <дата>, с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился только <дата>, т.е. по истечении срока установленного для обращения налогового органа, который истек <дата>.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о пропуске срока на обращение в суд с требованием о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за <дата> - <дата> годы.

В случае ненаправления требования об уплате налога налогоплательщику шестимесячный срок на взыскание недоимки исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного ст. 46 Налогового кодекса РФ для бесспорного взыскания суммы налога и пени, то есть направление требования об уплате налога и пени в более поздние сроки по сравнению с установленными ст. 70 Налогового кодекса РФ не приостанавливает течение срока на взыскание недоимки по налогу и пени в судебном порядке и не продлевает его. Аналогичная позиция изложена в п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от <дата> N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса РФ".

Разрешая требования о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за <дата> год, суд приходит к следующим выводам.

Суд отмечает, что в налоговом требовании от <дата> № <номер> в том числе на сумму пени в сумме - 34,13 руб. срок уплаты установлен до <дата>, при соблюдении срока установленного п. 2 ст. 48 НК РФ (заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате пеней), истец должен был обратится до <дата>.

Согласно требованию от <дата> по состоянию на <дата> за истцом числилась задолженность в сумме 9312,78 руб., из требования от от <дата> следует, что по состоянию на <дата> у истца имелась задолженность в размере 6074,88 руб., таким образом в период с <дата> по <дата> (заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате пеней) у истца всегда была задолженность превышающая сумму в размере в 3000 руб.

Между тем, с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился только <дата>.

Из материалов дела усматривается, что МИ ФНС России №6 по Смоленской области не заявлялось ходатайство о восстановлении пропущенного срока, и не представлено доказательств уважительности пропуска срока.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 6 по Смоленской области о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Смоленской области к ФИО3 о взыскании пени - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его вынесения в окончательной редакции.

Председательствующий О.В. Моисеева

Мотивированное решение изготовлено 29.10.2020.