Решение № 2А-1011/2025 от 9 сентября 2025 г. по делу № 2А-1011/2025

Дело № 2а-1011/2025

УИД 61RS0031-01-2025-000007-61


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2025 года ст. Егорлыкская

Егорлыкский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Н.А.

при секретаре судебного заседания Григоровой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1 (далее по тексту – ФИО1), №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 10321 рубль 86 копеек, в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 115 рублей, пени в размере 10206 рублей 86 копеек.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС 124665 рублей 81 копейка.

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ обнуляет все требования об уплате налога, направленные до ДД.ММ.ГГГГ, если по ним не успели начать процедуру взыскания. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обращалась к мировому суд судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 № задолженность по обязательным платежам на общую сумму 10321 рубль 86 копеек, в том числе: земельный налог за 2022 год в сумме 115 рублей; пени на совокупную обязанность налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10206 рублей 86 копеек.

Административный истец о времени и месте судебного разбирательства извещен в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время представитель не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (т.1 л.д.3,229).

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства извещен в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено распиской (т.1 л.д.230, т.2 л.д.1), в назначенное судом время не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (т.2 л.д.2).

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, выслушав доводы представителя административного ответчика, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу положений ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является собственником земельного участка, кадастровый №, площадью 723 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, пер. Чапаева, 46, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено сведениями, предоставленными из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (т.1 л.д.16).

В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика земельного налога физических лиц.

Налоговым органом, на основании сведений, полученных в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2022 год в размере 115 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.20).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что данное налоговое уведомление было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (т.1 л.д.21).

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Из материалов дела следует, что ФИО1 № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ № (т.1 л.д.13-14).

Согласно с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, за расчетные периоды до 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

При этом, согласно п. 2 ст. 432 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с положениями ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, а при прекращении деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно информационному письму налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №@ отрицательное сальдо единого налогового счета административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 120728 рублей 54 копейки, в том числе: страховые взносы за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59577 рублей 55 копеек; транспортный налог в физических лиц в сумме 373 рубля; земельный налог в размере 692 рубля 11 копеек; налог на имущество физических лиц в сумме 137 рублей, пени в размере 59948 рублей 88 копеек.

Согласно детализации, недоимка для расчета пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 93091 рубль 09 копеек, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 76156 рублей 08 копеек, из них: за 2017 год в размере 1249 рублей 92 копейки, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 26545 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 29354 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 19007 рублей 16 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 16935 рублей 01 копейка, из них: за 2018 год в размере 2168 рублей 62 копейки, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 6884 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 7882 рубля 39 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка для расчета пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 84891 рубль 09 копеек, в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик в счет погашения задолженности по обязательным платежам перечислил в бюджет денежные средства в размере 8200 рублей, которые распределены в соответствии с очередностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ следующим образом:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 68698 рублей 39 копеек, из них: за 2018 год в размере 26545 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 29354 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 12799 рублей 39 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 16192 рубля 70 копеек, из них: за 2018 год в размере 1426 рублей 31 копейка, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 6884 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 7882 рубля 39 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка для расчета пени ЕНС за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 85006 рублей 09 копеек, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 68698 рублей 39 копеек, из них: за 2018 год в размере 26545 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 29354 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 12799 рублей 39 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 16192 рубля 70 копеек, из них: за 2018 год в размере 1426 рублей 31 копейка, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 6884 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 7882 рубля 39 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

земельный налог за 2022 год в размере 115 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.138-141).

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просит суд взыскать пени на общую сумму 10206 рублей 86 копеек, в том числе:

- в размере 1299 рублей 87 копеек, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 93091 рубль 09 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в размере 766 рублей 45 копеек, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 93091 рубль 09 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в размере 846 рублей 08 копеек, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 84891 рубль 09 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в размере 1400 рублей 70 копеек, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 84891 рубль 09 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в размере 680 рублей 05 копеек, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 85006 рублей 09 копеек, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в размере 5213 рублей 71 копейка, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 85006 рублей 09 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.167-168).

Проверяя представленный административным истцом расчет пени, судом выявлена арифметическая ошибка, фактически за указанный период размер пени составляет 10284 рубля 74 копейки, поскольку размер пени, начисленной на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 93091 рубль 09 копеек, исходя из ставки 12%, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (37 дней) составляет 1377 рублей, а не 1299 рублей 87 копеек, как указано в расчете.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что в связи с неисполнением в добровольном порядке требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени от ДД.ММ.ГГГГ № постановлением № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган взыскал с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год в размере 23400 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере 4590 рублей, а также пени в размере 108 рублей 47 копеек, итого на общую сумму 28098 рубля 47 копеек (т.1 л.д.142-143,236).

На основании данного постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, №, возбуждено исполнительное производство №-ИП, предмет исполнения: взыскание налогов на общую сумму 28098 рубля 47 копеек (т.1 л.д.144-146).

Вместе с тем, недоимка по страховым взносам за 2017 год налогоплательщиком погашена в полном объеме, последний платеж произведен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в добровольном порядке требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени от ДД.ММ.ГГГГ № постановлением № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган взыскал с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 26545 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 5840 рублей, а также пени в размере 1820 рублей 79 копеек, итого на общую сумму 34205 рублей 79 копеек (т.1 л.д.152-153,240).

На основании данного постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, №, возбуждено исполнительное производство №-ИП, предмет исполнения: взыскание налогов на общую сумму 34205 рублей 79 копеек (т.1 л.д.154-156).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2018 год и пени, окончено по причине невозможности взыскания (т.1 л.д.110), в связи с чем, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 17164 рубля 12 копеек и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 1126 рублей 31 копейка, признана безнадежной к взысканию и списана (т.1 л.д.244).

В связи с неисполнением в добровольном порядке требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени от ДД.ММ.ГГГГ № постановлением № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган взыскал с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в размере 29354 рубля, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 6884 рубля, а также пени в размере 90 рублей 59 копеек, итого на общую сумму 36328 рублей 59 копеек (т.1 л.д.157-158,234).

На основании данного постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, №, возбуждено исполнительное производство №-ИП, предмет исполнения: взыскание налогов на общую сумму 36328 рублей 59 копеек (т.1 л.д.159-161,112-119).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2019 год и пени, окончено по причине невозможности взыскания (т.1 л.д.120).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1, № взыскана задолженность по обязательным платежам на общую сумму 28229 рублей 66 копеек, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 536 рублей, недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 614 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 19007 рублей 16 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 7882 рубля 39 копеек, а также пени (т.2 л.д.9-34).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-998/2021 в отношении ФИО1, №, возбуждено исполнительное производство №-ИП, предмет исполнения: взыскание налогов на общую сумму 28229 рублей 66 копеек (т.1 л.д.218-220).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, включая страховые взносы за 2020 год и пени, окончено по причине фактического исполнения. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по исполнительному производству составляет – 0 рублей (т.1 л.д.221).

Проверяя наличие оснований для взыскания сумм пеней, заявленных к взысканию налоговым органом, суд исходит из того, что в силу приведенных выше положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

В Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-0, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая вышеприведенные разъяснения, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, а их начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Кроме того, после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Приведенные положения свидетельствуют о том, что с учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены.

Принимая во внимание, что взыскиваемые пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на совокупную обязанность налогоплательщика, включающую, в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 17164 рубля 12 копеек и недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 1126 рублей 31 копейка, признанной безнадежной к взысканию и списанной, а также на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 19007 рублей 16 копеек и недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 7882 рубля 39 копеек, взысканной по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-998/2021, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное постановлением от ДД.ММ.ГГГГ по причине фактического исполнения (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по исполнительному производству составляет – 0 рублей), следовательно, оснований для взыскания пеней на указанную сумму недоимки не имеется.

Учитывая, что задолженность ФИО1 по иным обязательным платежам:

1) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 47911 рублей 11 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 39984 рубля 80 копеек, из них: за 2017 год в размере 1249 рублей 92 копейки (уплачена в бюджет ДД.ММ.ГГГГ), сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 9380 рублей 88 копеек (разница между начисленной суммой страховых взносов за 2018 год в размере 26545 рублей и суммой страховых взносов за 2018 год, списанной по решению налогового органа в размере 17164 рубля 12 копеек), сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 29354 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7926 рублей 31 копейка, из них: за 2018 год в размере 1042 рубля 31 копейка (разница между начисленной суммой страховых взносов за 2018 год в размере 2168 рублей 62 копейки и суммой страховых взносов за 2018 год, списанной по решению налогового органа в размере 1126 рублей 31 копейка), сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 6884 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

2) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 45918 рублей 88 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 38734 рубля 88 копеек, из них: за 2018 год в размере 9380 рублей 88 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 29354 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7184 рубля, из них: за 2018 год в размере 300 рублей (разница между суммой страховых взносов за 2018 год начисленной, с учетом частично погашенной ДД.ММ.ГГГГ в размере 1426 рублей 31 копейка и суммой страховых взносов за 2018 год, списанной по решению налогового органа в размере 1126 рублей 31 копейка), сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 6884 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

3) за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 46033 рубля 88 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 38734 рубля 88 копеек, из них: за 2018 год в размере 9380 рублей 88 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 29354 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7184 рубля, из них: за 2018 год в размере 300 рублей (разница между суммой страховых взносов за 2018 год начисленной, с учетом частично погашенной ДД.ММ.ГГГГ в размере 1426 рублей 31 копейка и суммой страховых взносов за 2018 год, списанной по решению налогового органа в размере 1126 рублей 31 копейка), сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 6884 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу за 2022 год в размере 115 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

ранее была взыскана в судебном порядке, исполнительные производства возбуждены, утрата возможности взыскания судом не установлена, то требования административного истца в части взыскания пени, начисленной на указанную сумму недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5510 рублей 55 копеек, подлежат удовлетворению.

Расчет пени:

47911 рублей 11 копеек х 12 / 100 / 300 х 37 дней (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 709 рублей 08 копеек;

47911 рублей 11 копеек х 13 / 100 / 300 х 19 дней (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 394 рубля 47 копеек;

45918 рублей 88 копеек х 13 / 100 / 300 х 23 дня (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 457 рублей 66 копеек;

45918 рублей 88 копеек х 15 / 100 / 300 х 33 дня (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 757 рублей 66 копеек;

46033 рубля 88 копеек х 15 / 100 / 300 х 16 дней (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 368 рублей 27 копеек;

46033 рубля 88 копеек х 16 / 100 / 300 х 115 дней (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 2823 рубля 41 копейка;

709 рублей 08 копеек + 394 рубля 47 копеек + 457 рублей 66 копеек + 757 рублей 66 копеек + 368 рублей 27 копеек + 2823 рубля 41 копейка = 5510 рублей 55 копеек.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Абзацем 2 части 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Выставление требования об уплате пени отдельно от уплаты налога ни одной нормой действующего НК РФ не предусмотрено, поскольку специальные правила о выставлении требования по результатам налоговых проверок, а также в отношении пеней упразднены.

Следовательно, в случае изменения после направления требования на уплату задолженности отрицательного сальдо единого налогового счета как в меньшую, так и в большую сторону, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо не будет равно нулю.

Как следует из материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении административного ответчика сформировано и направлено требование N 1458 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 124665 рублей 81 копейка, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 77682 рубля 97 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 16935 рублей 01 копейка; земельный налог в размере 473 рубля 11 копеек, а также пени на сумму 29574 рубля 72 копейки, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).

Указанное требование об уплате налогов и пени направлено административному ответчику через личный кабинет (л.д.23), что соответствует пункту 6 статьи 69 НК РФ.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган указывает на то, что задолженность ФИО1 по состоянию на сегодняшний день не погашена, требование № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено, следовательно, в силу указанного выше действующего налогового законодательства новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо не будет равно нулю.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Судом установлено, что ранее налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка N 2 Егорлыкского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 29432 рубля 19 копеек, к мировому судье заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.42-46), судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с налогоплательщика взыскана задолженность по обязательным платежам на общую сумму 29432 рубля 19 копеек (т.2 л.д.47-48). Судебный приказ №а-1538/2023 от ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.49-50).

Учитывая, что указанная в настоящем заявлении задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущих заявлений о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения в суд подлежит исчислению на основании подпункта 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в связи с чем, налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обращалась к мировому судье судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.210-214). Определением мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (т.1 л.д.209), копия которого направлена в адрес взыскателя ДД.ММ.ГГГГ и получена последним ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.216).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный ч. 48 НК РФ.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить в части взыскания с налогоплательщика недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 115 рублей, пени, начисленной на совокупную обязанность налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5510 рублей 55 копеек. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, № паспорт серии № №, выдан <адрес> отдела УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по обязательным платежам на общую сумму 5625 (пять тысяч шестьсот двадцать пять) рублей 55 копейки, в том числе: недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 115 (сто пятнадцать) рублей, пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5510 (пять тысяч пятьсот десять) рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, № доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Пивоварова

Мотивированное решение составлено – 12 сентября 2025 года.