Решение № 2А-111/2024 2А-111/2024~М-92/2024 2А-3-111/2024 М-92/2024 от 3 июня 2024 г. по делу № 2А-111/2024

Дело № 2а-3-111/2024

64RS0007-03-2024-000191-08


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2024 года р.п. Романовка

Балашовский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Понамарева О.В.,

при секретаре Синельниковой Е.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 11 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимки по налогам и пени на общую сумму 12 420, 16 руб.

Указывает на то, что ФИО1, являясь собственником объектов налогообложения, обязан уплачивать налоги. В установленный законом срок налоги административным ответчиком не уплачены, начислены пени. Размер задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 г.г. составляет 8313,97 руб., пени в размере 4106,19 руб. Административному ответчику направлено требование со сроком уплаты задолженности в добровольном порядке. Требование до настоящего времени не исполнено, в связи с чем вынуждена обратиться в суд.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области не обеспечена явка в судебное заседание своего представителя, о дне слушания дела извещены надлежащим образом, согласно иску просили о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, в своих возражениях указал, что 10 октября 2023 года им уплачен: земельный налог в размере 3 040, налог на имущество физических лиц в размере 392 руб., транспортный налог в размере 3720 руб., а всего 7 152 руб. Кроме того налоговым органом пропущен срок по взысканию неустойки (пени).

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии со статьей 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (статья 357).

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса РФ).

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производиться в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

Согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Как следует из административного искового заявления и установлено судом, что ФИО1 является собственником:

- транспортного средства <данные изъяты>

- транспортного средства <данные изъяты>,

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>

Налоговым органом ФИО1 направлялись налоговые уведомления: № 44096727 от 01 сентября 2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1 800 руб., земельного налога за 2019 года в размере 1 520 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 120 руб. не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; № 56309339 от 01 сентября 2021 года на уплату транспортного налога за 2020 года в размере 1 800 руб., земельного налога за 2020 года в размере 1 520 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 года в размере 170 руб. в срок до 01 декабря 2021 года; № 9272781 от 01 сентября 2022 года на уплату транспортного налога за 2021 года в размере 1 800 руб., земельного налога за 2021 года в размере 1 520 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 года в размере 187 руб. в срок до 01 декабря 2022 года, что подтверждено почтовым реестром.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в полном объеме в установленный срок налогов, 23 июля 2023 года направлено требование № 18644 об уплате налога, пени в срок до 16 ноября 2023 года, которое административным ответчиком исполнено не было.

Мировым судьей судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области 21 декабря 2023 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пени за 2019-2021 года, который определением мирового судьи от 10 января 2024 года отменен.

11 апреля 2024 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Срок обращения административного истца с административными исковыми требованиями в суд, не пропущен.

Согласно расчету размер задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 г.г. составляет 8313,97 руб., пени в размере 4106,19 руб.

Доказательства уплаты суммы налога ответчиком не представлены, поэтому у налогового органа имелись основания для обращения в суд с заявлением о взыскании транспортного налога и пени.

Доводы ФИО1 об уплате указанных налогов за 2019-2021 г.г. опровергаются представленными административным истцом расчетом и письменными пояснениями. Других доказательств административный ответчик не представил.

Оценив представленные по делу доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области недоимку по: транспортному налогу за 2019-2021 года в размере 4 306 руб. 98 коп., земельный налог за 2019-2021 года – 3649 руб. 99 коп., на имущество физических лиц за 2019 -2021 года- 357 руб., пени в размере 4 106 руб. 19 коп., а всего 12 420 руб. 16 коп.

Взыскать с ФИО1, 16 <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балашовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (11 июня 2024 года).

Председательствующий О.В. Понамарев