Решение № 2А-1694/2019 2А-1694/2019~М-1546/2019 М-1546/2019 от 5 декабря 2019 г. по делу № 2А-1694/2019

Дело № 2а-1694/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Вязьма Смоленской области 06 декабря 2019 года

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего, судьи Перегонцевой Н.В.,

при секретаре Поморцевой Н.А.,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Смоленской области (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год, пени по транспортному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ.

В обоснование требований указала, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Смоленской области.

ФИО1 имеет в собственности:

- автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак <***>, ** ** ** года выпуска, VIN: <***>, дата регистрации права 10 марта 2017;

- автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак <***>, ** ** ** года выпуска, VIN: <***>, дата регистрации права 26 декабря 2012 года.

ФИО1 начислен транспортный налог за 2016 год в размере 2560 рублей, в связи с переплатой итоговая сумма к уплате по транспортному налогу – 2403 рубля 33 копейки. В связи с неуплатой транспортного налога начислены пени в размере 1078 рублей 36 копеек. Общая сумма неисполненных обязательств (налог + пени) по транспортному налогу 3973 рубля 64 копейки.

Также в связи с неисполнением должником обязательств по уплате налога на доходы физических лиц, Инспекцией произведено начисление пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 1307 рублей 98 копеек.

Инспекция направляла в адрес ФИО1 требования от 30 января 2018 года № 1038, от 18 марта 2019 года № 16150, однако до настоящего времени обязанность по оплате налога и пени добровольно не исполнена.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Инспекции: задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 2403 рубля 33 копейки; пени по транспортному налогу в размере 1570 рублей 31 копейку; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 1307 рублей 98 копеек.

Одновременно Инспекция обратилась в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного срока для подачи указанного административного искового заявления.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Смоленской области не явился, в поступившем заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что транспортный налог за 2016 года оплатил 15 ноября 2017 года, требования о взыскании с него пени не мотивированы, представил квитанцию об оплате транспортного налога за 2016 года.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Уплата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого, что отражено в статье 57 Конституции Российской Федерации, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Исходя из п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым в силу п. 1 названной статьи признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено судом и следует из учетных данных налогоплательщика, ФИО1 является собственником:

- автомобиля легкового <данные изъяты>, гос.рег.знак <***>, ** ** ** года выпуска, VIN: <***>, дата регистрации права 26 декабря 2012 года (л.д. 18, 38-39).

Инспекцией в адрес ФИО1 09 октября 2015 года заказной корреспонденцией направлялось требование № 30590 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09 октября 2015 года, согласно которому за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 10705 рублей 55 копеек, в том числе по налогам (сборам) 9641 рубль 54 копейки; срок для добровольного исполнения до 31 ноября 2015 года (л.д. 26-28, 29).

Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Смоленской области ФИО1 исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 2560 рублей. Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 1690532 от 23 августа 2017 года об уплате транспортного налога, земельного налога, срок уплаты – не позднее 01 декабря 2017 года (л.д. 23-24, 26).

В адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлено требование № 1038 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в срок до 26 марта 2018 года, в соответствии с которым по состоянию на 30 января 2018 года за ним числится задолженность по уплате транспортного налога в размере 2403 рубля 33 копейки, за несвоевременную уплату налога начислены пени в размере 37 рублей 27 копеек (л.д. 22, 45).

Также в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлено требование № 16150 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в срок до 30 апреля 2019 года, в соответствии с которым по состоянию на 18 марта 2019 года за ним числится задолженность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 1307 рублей 98 копеек, пени по транспортному налогу в размере 178 рублей 36 копеек (л.д. 20-21, 46-47).

Административным ответчиком ФИО1 в судебном заседании представлена квитанция от 15 ноября 2017 года об оплате им по счету <***>, соответствующему индексу платежного документа направленного Инспекцией, транспортного налога за 2016 года в размере 2560 рублей (л.д. 50, 51-52, 53).

Таким образом, ФИО1 транспортный налог за 2016 год уплачен в полном размере в срок указанный в налоговом уведомлении № 1690532 от 23 августа 2017 года.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ суд исходит из следующего.

10 сентября 2019 года мировым судьей судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016 год в размере 2403 рубля 33 копейки, пени в размере 1570 рублей 31 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 1307 рублей 98 копеек, государственной пошлины в размере 200 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» смоленской области от 11 июля 2019 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником ФИО1 письменных возражений.

Обращаясь в суд с настоящим иском, Инспекция просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 1570 рублей 31 копейку; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 1307 рублей 98 копеек, выставленные в требованиях № 30590 по состоянию на 09 октября 2015 года, № 1038 по состоянию на 30 января 2018 года, № 16150 по состоянию на 18 марта 2019 года.

Вместе с тем, доказательств подтверждающих направление административному ответчику требования № 1038 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30 января 2018 года и требования № 16150 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18 марта 2019 года, суду не представлено.

Кроме того, в целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В свою очередь административным истцом не представлено доказательств наличия недоимки по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, за прошлый период у административного ответчика ФИО1, тогда как в силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области к ФИО1 удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Перегонцева

Вынесена резолютивная часть решения 06.12.2019

Изготовлено мотивированное решение 16.12.2019

Решение вступает в законную силу 17.01.2020