Решение № 2А-2094/2025 2А-2094/2025~М-1410/2025 М-1410/2025 от 9 июня 2025 г. по делу № 2А-2094/2025

Дело № 2а-2094/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июня 2025 года город Севастополь

Ленинский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего – судьи Карманова К.А.,

при помощнике судьи – Шайдуллиной Е.А.,

с участием:

представителя административного истца – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Севастополе дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по городу Севастополю к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика пени в общем размере 22581,83 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (недоимка за август 2018 года в размере 2 464,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 318,68 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (недоимка за сентябрь 2018 года в размере 2 464,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 318,68 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (недоимка за октябрь 2018 года в размере 2 464,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 318,68 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (недоимка за ноябрь 2018 года в размере 2 464,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 318,68 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (недоимка за декабрь 2018 года в размере 2 464,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 318,68 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (недоимка за август 2018 года в размере 571,20 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,88 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (недоимка за сентябрь 2018 года в размере 571,20 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,88 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (недоимка за октябрь 2018 года в размере 571,20 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,88 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (недоимка за ноябрь 2018 года в размере 571,20 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,88 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (недоимка за декабрь 2018 года в размере 571,20 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,88 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (недоимка за август 2018 года в размере 324,80 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,01 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (недоимка за сентябрь 2018 года в размере 324,80 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,01 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (недоимка за октябрь 2018 года в размере 324,80 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,01 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (недоимка за ноябрь 2018 года в размере 324,80 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,01 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (недоимка за декабрь 2018 года в размере 324,80 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,01 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере 34 445,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 454,89 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в фиксированном размере 8 766,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 133,74 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 777,28 руб.;

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 043,13 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что в установленные сроки обязательные платежи административным ответчиком не уплачены, в связи с чем налоговым органов произведено начисление пеней.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные требования поддержал, просил административный иск удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Согласно части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного суд определил рассмотреть дело при имеющейся явке.

Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО7 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете УФНС России по <адрес> по месту жительства, в том числе в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, плательщика страховых взносов.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в ИФНС России по <адрес> по месту жительства, в том числе в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3.4. ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы.

В соответствии п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели предоставляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ.

ФИО7 в ИФНС России по <адрес> представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год. Сумма налога, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком к уплате в бюджет, на основании налоговой декларации составляла 85 461,00 руб.

Таким образом, срок уплаты ФИО7 налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО7 налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в установленный законом срок не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (страховых взносов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с тем, что ФИО7 указанная сумма недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год не оплачена налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом плательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

В соответствии с абз. 1 пп 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно в соответствии со ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», ст. 2.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков – индивидуальных предпринимателей, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с п. 6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно пп. 3 п. 3.4 ст. 23, п. 7 ст. 431 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с п. 11 ст. 431 НК РФ уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

ФИО7 в ИФНС России по <адрес> представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года, в котором плательщиком самостоятельно исчислены подлежащие к уплате страховые взносы, согласно которому уплате плательщиком подлежат:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в том числе: за август 2018 года в размере 2 464,00 руб., за сентябрь 2018 года в размере 2 464,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в том числе: за август 2018 года в размере 571,20 руб., за сентябрь 2018 года в размере 571,20 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе: за август 2018 года в размере 324,80 руб., за сентябрь 2018 года в размере 324,80 руб.

Налоговым органом плательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

ФИО7 в ИФНС России по <адрес> представлен расчет по страховым взносам за 2018 год, в котором плательщиком самостоятельно исчислены подлежащие к уплате страховые взносы, согласно которому уплате плательщиком подлежат:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в том числе: за октябрь 2018 года в размере в размере

2 464,00 руб., за ноябрь 2018 года в размере 2 464,00 руб., за декабрь 2018 года в размере 2 464,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в том числе: за октябрь 2018 года в размере 571,20 руб., за ноябрь 2018 года в размере 571,20 руб., за декабрь 2018 года в размере 571,20 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе: за октябрь 2018 года в размере 324,80 руб., за ноябрь 2018 года в размере 324,80 руб., за декабрь 2018 года в размере 324,80 руб.

В связи с тем, что ФИО7 указанные суммы недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование за 2018 год не оплатил налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом плательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

в фиксированном размере 34 445,00 рублей за расчетный период 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766,00 рублей за расчетный период 2022 года.

ФИО7 страховые взносы за 2022 год в установленный срок не уплачены.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон N 263-ФЗ), вступил в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ).

Федеральным законом N 263-ФЗ введена ст. 11.3 НК РФ, устанавливающая единый налоговый платеж, единый налоговый счет, положения ст. 11 НК РФ дополнены понятием совокупная обязанность.

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ (в редакции действующей с ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом, в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 ст. 11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей

с ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пунктам 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, согласно положениям ст. 71 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Между тем, на основании Федерального закона N 263-ФЗ ст. 71 НК РФ утратила силу.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1151@ (далее - Приказ ФНС N ЕД-7-8/1151@) с учетом указанных изменений в ст. 70 НК РФ утверждена новая форма требования об уплате задолженности (Приложение N 1), действующая с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Приказу ФНС N ЕД-7-8/1151@ в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, вступившим в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом плательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 пп 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

ФИО7 страховые взносы за 2023 год в установленный срок не уплачены.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговым органом в целях взыскания указанных сумм налога, штрафов и пени в мировой суд подано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании указанных сумм налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год и страховых взносов за 2022, 2023 годы, а также пени начисленных в связи с их неуплатой с даты, установленной законом для уплаты налога, страхового взноса по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82 036,85 руб.

Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-24/11/2024 о взыскании указанных сумм налога, страховых взносов и пени.

Указанные в судебном приказе от ДД.ММ.ГГГГ №а-24/11/2024 суммы задолженности по налогу и страховым взносам ФИО7 не оплачены.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании подпунктов 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку указанные в судебном приказе от ДД.ММ.ГГГГ №а-24/11/2024 суммы задолженности по налогу и страховым взносам ФИО7 не оплачены, налоговым органом начислены пени в связи с их неуплатой, размер которых превысил 10 000 рублей и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 22 581,83 руб.

Налоговым органом в целях взыскания указанных сумм пени в мировой суд подано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно расчету пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № заявленная ко взысканию сумма пени в общем размере 22 581,83 руб. начислена в связи с неуплатой налога по упрощенной системе налогообложения за 2018 год, страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование за 2018 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022, 2023 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата после формирования пени, включенной в заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №).

Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-167/11/2024, который в связи с подачей налогоплательщиком возражений определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по <адрес> с настоящим административным иском о взыскании задолженности в суд.

Таким образом, на дату подачи настоящего иска, обязательства по оплате задолженности пени в общем размере 22 581,83 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (недоимка за август 2018 года в размере 2 464,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 318,68 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (недоимка за сентябрь 2018 года в размере 2 464,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 318,68 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (недоимка за октябрь 2018 года в размере 2 464,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 318,68 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (недоимка за ноябрь 2018 года в размере 2 464,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 318,68 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (недоимка за декабрь 2018 года в размере 2 464,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 318,68 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (недоимка за август 2018 года в размере 571,20 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,88 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (недоимка за сентябрь 2018 года в размере 571,20 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,88 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (недоимка за октябрь 2018 года в размере 571,20 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,88 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (недоимка за ноябрь 2018 года в размере 571,20 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,88 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (недоимка за декабрь 2018 года в размере 571,20 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,88 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (недоимка за август 2018 года в размере 324,80 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (недоимка за сентябрь 2018 года в размере 324,80 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (недоимка за октябрь 2018 года в размере 324,80 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,01 руб.., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (недоимка за ноябрь 2018 года в размере 324,80 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (недоимка за декабрь 2018 года в размере 324,80 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере 34 445,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 454,89 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в фиксированном размере 8 766,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 133,74 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 777,28 руб., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 043,13 руб. ФИО7 не исполнены.

Предоставленные налоговым органом расчеты задолженности по пеням проверены судом, признаны арифметически верными, соответствуют положениям закона, а потому принимаются судом в качестве доказательства.

При этом ответчиком возражений относительно взыскиваемых сумм, контррасчета задолженности не предоставлено.

Вместе с тем суд считает необходимым отметить следующее.

Так, решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу А84-3075/20 с ИП ФИО3 взыскана задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и страховым взносам в общей сумме 96 212,54 руб., в том числе:

налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, в размере 85 461 руб.;

пени, в связи с неуплатой налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 287,01 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 7 392 руб.;

пени, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 281,99 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1713,60 руб.;

пени, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,37 руб.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 974,40 руб.;

пени, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,17 руб.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию задолженность ФИО3 на сумму 96212,54 руб., в том числе:

налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, в размере 85 461 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 7 392 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1713,60 руб.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 974,40 руб.

Поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации включает в понятие задолженности по уплате налогов, помимо суммы недоимки, также пени, штрафы, проценты и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему в установленных случаях (пункт 2 статьи 11), и не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, то и пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1740-О).

С учетом изложенного, поскольку задолженность в размере 96212,54 руб. признана безнадежной к взысканию, произведено ее списание, пени, начисленные на указанную задолженность, не могут быть взысканы судом.

В этой связи, суд признает законными и обоснованными лишь требования административного иска в части взыскания пеней в общем размере 10235,05 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (недоимка за ноябрь 2018 года в размере 2 464,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 318,68 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (недоимка за декабрь 2018 года в размере 2 464,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 318,68 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (недоимка за ноябрь 2018 года в размере 571,20 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,88 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (недоимка за декабрь 2018 года в размере 571,20 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,88 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (недоимка за ноябрь 2018 года в размере 324,80 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,01 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (недоимка за декабрь 2018 года в размере 324,80 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,01 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере 34 445,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 454,89 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в фиксированном размере 8 766,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 133,74 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 777,28 руб.

Таким образом, суд удовлетворяет требования административного иска частично.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец при подаче настоящего иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход местного бюджета в соответствии со ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы <адрес> (ИНН <***>) пени в общем размере 10235,05 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (недоимка за ноябрь 2018 года в размере 2 464,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 318,68 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (недоимка за декабрь 2018 года в размере 2 464,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 318,68 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (недоимка за ноябрь 2018 года в размере 571,20 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,88 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (недоимка за декабрь 2018 года в размере 571,20 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,88 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (недоимка за ноябрь 2018 года в размере 324,80 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,01 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (недоимка за декабрь 2018 года в размере 324,80 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,01 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере 34 445,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 454,89 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в фиксированном размере 8 766,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 133,74 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 777,28 руб.

В удовлетворении иной части требований административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО3 (№) в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Севастопольский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий К.А. Карманов