Решение № 2А-737/2024 2А-737/2024~М-668/2024 М-668/2024 от 19 сентября 2024 г. по делу № 2А-737/2024

УИД 31RS0001-01-2024-001018-31 Дело № 2а-737/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2024 года г. Алексеевка Белгородской области

Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Дудкиной Н.В.,

при секретаре Шалаевой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее – УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененном за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г.): налог за 2020 год в размере 12 386,06 руб., пеня за 2020 г. периодом с 03.06.2020 г. по 30.07.2020 г. в размере 115,19 руб.; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог за 2020 год в размере 3 216,38 руб., пеня за 2020 г. периодом с 03.06.2020 г. по 30.07.2020 г. в размере 29,91 руб.

В обоснование требований административный истец сослался на то, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ В результате невыполнения обязанности по своевременной уплате страховых взносов в срок установленный законом, образовалась задолженность за 2020 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 26.08.2023 г., ФИО1 восстановлен срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа. Отменен судебный приказ от 25.06.2021 г. о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 12 386,06 руб., пени за период с 03.06.2020 г. по 30.07.2020 г. в размере 115,19 руб.; страховых взносов на ОМС за 2020 г. в размере 3 216,38 руб., пени за период с 03.06.2020 г.30.07.2020 г. в размере 29,91 руб., всего 15 747,54 руб.

Определением Алексеевского районного суда Белгородской области от 27.06.2024 г. указанное административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

В связи с поступившими возражениями административного ответчика, 15.07.2024 г. вынесено определение о переходе к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом – путем размещения определения о назначении судебного заседания в форме электронного документа, на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа и посредством судебной повестки, переданной 30.08.2024 г. через представителя – адвоката Костюк Н.В., адвокат Костюк Н.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом - 30.08.2024 г. судебной повесткой.

В судебном заседании 30.08.2024 г. адвокат Костюк Н.В. поддержал доводы, изложенные в возражениях на административное исковое заявление, указал, что административным истцом пропущен срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, по указанному основанию просил в иске отказать (л.д. 40-54).

Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Абзацем 1 ст. 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу абзацев 1, 2 ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Предприниматель должен уплачивать пенсионные взносы и в случае временного приостановления деятельности (без прекращения деятельности в установленном законом порядке) и отсутствия доходов от такой деятельности.

В силу ч.3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

С 01.01.2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ.

Статьей 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ч.1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 г. составили - 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составили – 8 426 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу абз. 1 ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 1, 3 ч. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абз. 1 ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла в качестве индивидуального предпринимателя на налоговом учете в УФНС по Белгородской области.

В соответствии с порядком, установленным ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Налоговые уведомления об уплате страховых взносов налогоплательщику не направлялись, поскольку пп.1 ст. 432 НК РФ предписывает налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю исчислять налог самостоятельно по правилам, установленным ст. 430 НК РФ.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № ... об уплате задолженности по состоянию на 31.07.2020 г. в срок до 18.09.2020 г., которое оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Расчет недоимки по налогу и пени, приведенный в административном исковом заявлении, судом проверен и признан правильным, административным ответчиком размер и порядок начисления задолженности не оспорен.

20.06.2021 г. межрайонная инспекция ФНС № 1 по Белгородской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени за 2020 г.

25.06.2021 г. мировым судьей судебного участка № 1 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области вынесен судебный приказ № 2а-744/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 12 386,06 руб., пени за период с 03.06.2020 г. по 30.07.2020 г. в размере 115,19 руб.; на ОМС за 2020 г. в размере 3 216,38 руб., пени за период с 03.06.2020 г.30.07.2020 г. в размере 29,91 руб., всего 15 747,54 руб.

20.12.2023 г. определением мирового судьи судебного участка № 1 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области ФИО1 восстановлен срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа. Отменен судебный приказ от 25.06.2021 г. о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 12 386,06 руб., пени за период с 03.06.2020 г. по 30.07.2020 г. в размере 115,19 руб.; страховых взносов на ОМС за 2020 г. в размере 3 216,38 руб., пени за период с 03.06.2020 г.30.07.2020 г. в размере 29,91 руб., всего 15 747,54 руб.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 20.06.2024 г.

В соответствии со ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из требования № ... по состоянию на 31.07.2020 г. сумма задолженности составила – 15 602,44 руб., таким образом с даты выставления требования от 31.07.2020 г. необходимо исчислять срок, с которого административный истец должен был обратиться в суд - в течении шести месяцев, т.е. до 31.01.2021 г.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 20.06.2020 г., а с административным исковым заявлением – 20.06.2024 г., в течении шести месяцев с момента отмены судебного приказа, т.е. в установленный законом срок.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске срока на подачу заявления о взыскании налога и пени, суд находит необоснованными.

Судом установлено, что на основании указанного выше судебного приказа от 25.06.2021 г. по делу № 2а-744/2021, судебным приставом-исполнителем ОСП по Алексеевскому и Красненскому районам в отношении должника ФИО1 23.08.2021 г. было возбуждено исполнительное производство № ..., в рамках которого с должника взыскано и перечислено в адрес взыскателя 4 804,46 руб., что подтверждается сводкой по исполнительному производству и справкой о движении денежных средств по состоянию на 18.09.2024 г., остаток задолженности составляет 10 943,08 руб.

30.12.2023 г. исполнительное производство от 23.08.2021 г. № ... прекращено в связи с отменой судебного приказа.

При этом, как установлено судом, удержанная с ФИО1 в ходе исполнительного производства в счет погашения задолженности сумма в размере 4 804,46 руб. административным истцом при расчете задолженности учтена не была.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для уменьшения размера взыскиваемой с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени за 2020 г. до 10 943,08 руб. (15 602,44 руб. – 4 804,46 руб.)

Наличие у административного истца на иждивении несовершеннолетнего ребёнка-инвалида, не является основанием для снижения размера задолженности.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета администрации Алексеевского городского округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № ...), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области, ИНН <***>/ОГРН <***>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год и пени за период с 03.06.2020 г. по 30.07.2020 г. в общей сумме 10 943 рубля 08 копеек.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № ...) в доход бюджета администрации Алексеевского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд Белгородской области.

Судья Н.В. Дудкина

Решение принято 20.09.2024 года.