Решение № 2А-1807/2019 2А-1807/2019~М-1374/2019 М-1374/2019 от 7 августа 2019 г. по делу № 2А-1807/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Егорьевск МО 07 августа 2019 года

Егорьевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Воробьевой С.В., при секретаре судебного заседания Семяхиной М.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Егорьевску Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени и штрафов по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на добавленную стоимость, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Егорьевску Московской области обратилась в суд с административном иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 сумму задолженности по налогам в размере 540882 рублей 38 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ - 1 786,20 рублей, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокат кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ налог в размере 380 038 рублей, пеня в размере 385,22 рублей, штраф в размере 152015,20 - 532 438,42 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере – 41,84 рублей, налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: пеня в размере – 6 607,71 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня размере - 8,21 рублей.

В обоснование иска указано, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по г. Егорьевску Московской области обратилась к мировому судье с заявлением о взыскание с ФИО1 недоимки, пени и штрафов по НДФЛ, пени по НДС, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в размере 540 882,38 рублей. ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области - мировой судья судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области вынес на основании статей 125, 224, 225 ГПК РФ определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в связи с тем, что из приложенных к заявлению о вынесении судебного приказа документов следует, что штрафы по НДФЛ взыскиваются с ФИО1 на основании решений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ Требования не являются бесспорными. ФИО1 состояла на налоговом учете в ИФНС России по г. Егорьевску Московской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, однако ДД.ММ.ГГГГ утратила указанный статус, на данный момент является физическим лицом. ФИО1 являлась плательщиком налога на добавленную стоимость на товары, производимые в РФ. Налогоплательщик обязанность по уплате налога в установленные сроки не исполнила, в связи с чем, были начислены пени в размере 6 607,71 рублей. В соответствии с п.3 ст.229 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. В ходе камеральной проверки, основанием для которой послужила уточненная налоговая декларация за 2017 г., выявлены занижения налоговой базы, а также факт несвоевременного представления налоговой декларации. Налогоплательщик прекратила предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, сроком предоставления декларации является ДД.ММ.ГГГГ Также установлено расхождение суммы материальных расходов, отраженных в декларации налогоплательщиком и суммой произведенных материальных расходов по расчетному счету, и расхождение на выплату по трудовым договорам, в связи с чем общая сумма НДФЛ составляет 532 438,42 рублей. Помимо этого, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. В срок, установленный налоговым законодательством, налогоплательщик не исполнила обязанности по уплате страховых взносов, вследствие чего, на образовавшуюся недоимку начислены пени в размере 50,05 рублей за 2017 год. Налогоплательщику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ Поскольку до настоящего времени сумма пени за несвоевременную оплату налога не уплачена, ИФНС России по г. Егорьевску Московской просит о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по требованиям, которая составила в общем размере 540882 рублей 38 копеек.

Представитель ИФНС России по г. Егорьевску Московской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о дне, времени и месте судебного заседания, согласно исковому заявлению просил рассмотреть дело без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте судебного заседания.

Согласно части 1 статьи 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Как следует из материалов дела, судебное извещение о месте и времени рассмотрения дела направлялось административному ответчику по его месту жительства. Согласно имеющимся сведениям, судебное извещение возвращено в адрес суда за истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии с требованиями ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ИФНС России по г. Егорьевску Московской области и ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Конституция РФ в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по г. Егорьевску Московской области обратилась к мировому судье с заявлением о взыскание с ФИО1 недоимки, пени и штрафов по НДФЛ, пени по НДС, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в размере 540 882,38 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области - мировой судья судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области вынес на основании статей 125, 224, 225 ГПК РФ определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в связи с тем, что из приложенных к заявлению о вынесении судебного приказа документов следует, что штрафы по НДФЛ взыскиваются с ФИО1 на основании решений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ Требования не являются бесспорными.

ФИО1 состояла на налоговом учете в ИФНС России по г. Егорьевску Московской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, однако ДД.ММ.ГГГГ утратила указанный статус, на данный момент является физическим лицом.

ФИО1 являлась плательщиком налога на добавленную стоимость на товары, производимые в РФ.

В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Налогоплательщиком обязанность по уплате налога в установленные сроки не исполнила, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 6 607,71 рублей.

Пунктом 1 ст.227 НК РФ установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность должны исчислять и уплатить НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. Административный ответчик обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнила, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ были начислены пени по НДФЛ в размере 385,22 рублей.

Согласно п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Однако в ходе камеральной проверки, основанием для которой послужила Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2017 год, представлена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (срок представления - 01.04.2018г.), действительно выявлены нарушения.

Так как налогоплательщик до момента подачи первичного расчета сумм налога доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2017 год ДД.ММ.ГГГГ не уплатил соответствующую сумму пени, он не освобождается от ответственности, предусмотренной ст.123 НК РФ и влечет взыскание штрафа 20 % от неуплаченных сумм налога (расчет штрафа: 8931 х 20% = 1786,20 рублей). Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности решением № ДД.ММ.ГГГГ Общая сумма штрафа по НДФЛ в отношении ФИО1 составила 1 786,20 рублей.

В соответствии с п.3 ст.229 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. В ходе камеральной проверки, основанием для которой послужила уточненная налоговая декларация за 2017 г., выявлены занижения налоговой базы, а также факт несвоевременного представления налоговой декларации. Налогоплательщик прекратила предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, сроком предоставления декларации является ДД.ММ.ГГГГ

Также указанной проверкой установлено расхождение суммы материальных расходов, отраженных в декларации налогоплательщиком и суммой произведенных материальных расходов по расчетному счету, и расхождение на выплату по трудовым договорам, в связи с чем общая сумма НДФЛ составляет 532 438,42 рублей.

Согласно ст.221 НК РФ расходы отражаются за минусом НДС при исчислении НДФЛ. Учитывая тот факт, что в данных представленных налогоплательщиком, отсутствует информация о сумме НДС, уплаченная поставщиком за поставленную продукцию, инспекцией, с учетом норм положений п.7 ст.3 НК РФ и п.6 ст.108 НК РФ, при исчислении материальных расходов, сумма НДС исключена была по следующим обстоятельствам: товары закупались у поставщиков по ставке НДС 10% и 18%; товары закупались без НДС у поставщиков, применяющих спец. режимы.

Установлено также расхождение суммы материальных расходов, отраженных в декларации налогоплательщиком и суммой произведенных материальных расходов по расчетному счету и представленных в подтверждающих документах в размере - 2 891 412,35 рублей.

Согласно представленной декларации, сумма выплат по трудовым договорам, заявленная налогоплательщиком, составила 314 265 рублей. Согласно представленным справкам по форме 2-НДФЛ за 2017 год, сумма перечисленная на выплату заработной платы работникам, составила - 282 314 рублей. В налоговой декларации сумма расходов на выплаты по трудовым договорам должна быть отражена в размере 282 314 рублей: 324 500 (общая сумма годового дохода) - 42186 (сумма перечисленного налога) = 282 314 рублей.

Установлено расхождение на выплату по трудовым договорам в размере - 31 951 рублей. Всего расхождения в сумме материальных расходов и расходов на выплату по трудовым договорам составили 2 891 412, 35 + 31 951 =2 923 363, 35 рублей (расчет суммы налога: 2 923 363,35 х 13% = 380 038 рублей).

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налогоплательщиком сумм налога в результате не правильного исчисления налога, влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (расчет штрафа в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ: 380 038 х 20% = 76 007,60 рублей).

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный НК РФ срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или не полный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей (расчет штрафа в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ:380 038 х 20% = 76 007,60 рублей).

По результатам проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма НДФЛ составила 532 438,42 рублей.

Помимо этого, согласно ст.419 НК РФ, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. В срок, установленный налоговым законодательством, налогоплательщик не исполнила обязанности по уплате страховых взносов, вследствие чего, на образовавшуюся недоимку начислены пени в размере 50,05 рублей за 2017 год.

Поскольку до настоящего времени сумма пени за несвоевременную оплату налога не уплачена, ИФНС России по г. Егорьевску Московской просит о взыскании с ФИО1 суммы общей задолженности по требованиям, которая составляет 540882 рублей 38 копеек.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику, было направлено налоговое уведомление о начислении налогов и пени (л.д. 18).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в адрес ответчика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым ФИО1, было предложено в добровольном порядке уплатить задолженность. Должником сумма пени в срок, указанный в требованиях, уплачена не была.

Направление требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющихся в материалах дела.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания пени.

Согласно положениям ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из требований ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принимая во внимание положения вышеприведенных норм, суд приходит к выводу о том, что начисление пени по указанным налогам являлось правомерным.

Оценивая представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ - 1 786,20 рублей, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 380 038 рублей, пеня в размере 385,22 рублей, штраф в размере 152015,20 - 532 438,42 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере – 41,84 рублей, налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: пеня в размере – 6 607,71 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня размере - 8,21 рублей. Поскольку обязанность по уплате налога в добровольном порядке административным ответчиком исполнена не была, суд взыскивает с ФИО1 в пользу административного истца общую сумму задолженности в размере 540882 рублей 38 копеек, в соответствии с расчетом, предоставленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным.

В силу положений ст.114 ч. 1 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8 608 рублей 82 копеек.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Егорьевску Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: г.Егорьевск Московской области, проживающей по адресу: <адрес> в пользу ИФНС России по г. Егорьевску Московской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ - 1 786,20 рублей, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 380 038 рублей, пеня в размере 385,22 рублей, штраф в размере 152015,20 - 532 438,42 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере – 41,84 рублей, налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: пеня в размере – 6 607,71 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня размере - 8,21 рублей, а всего взыскать задолженность в размере 540882 рублей (пятисот сорока тысяч восьмисот восьмидесяти двух) рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 8608 (восьми тысяч шестисот восьми) рублей 82 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Егорьевский городской суд Московской области в течение месяца.

Судья подпись С.В. Воробьева