Решение № 2А-401/2019 2А-401/2019~М-32/2019 М-32/2019 от 20 февраля 2019 г. по делу № 2А-401/2019

Дело № 2а-401/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2019 года г. Магнитогорск

Судья Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1,

рассмотрев в рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки, в том числе по налогу на имущество в размере 163 рублей, пени в размере 3,16 рублей, по земельному налогу ОКТМО 75623420 за 2015 г. в размере 1874 рубля, за 2016 г. 2811 рублей, пени в размере 90,75 рублей, земельный налог по ОКТМО 75623440 за 2015 г. в размере 106 рублей, налог за 2016 г. в размере 820 рублей, пени в размере 17,93 рубля. В обосновании иска указано, что налогоплательщиком ФИО2 не исполнено требование от 14.02.2018 года № 8299 об уплате налогов и пени, установленная законом обязанность по уплате налога не исполнена.

Определением суда от 11.01.2019 г. административному ответчику ФИО2 разъяснено право на подачу в срок до 11.02.2019г. возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В назначенный судом срок возражения административного ответчика против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в суд не поступили.

Дело рассмотрено без участия участников процесса в порядке ст. 291 КАС РФ в упрощенном (письменном) производстве.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в 2015 году принадлежала на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в 2015 и 2016 г.г. принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, также в 2016 г. Авдееву на праве собственности принадлежал земельный участок расположенный по адресу <адрес>, участок № (1/2 доля) (л.д.28-30). ФИО2 направлялось налоговое уведомление об уплате налогов за 2015, 2016 г. № 19879832 от 04.09.2017, со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года (л.д.9, 78). Данное уведомление было получено ответчиком (л.д.83) Ответчиком указанные налоги уплачены не были, в связи с чем ФИО2 было направлено требование № 8299 об уплате налогов и пени (л.д.11, 81), данное требование также было получено административным ответчиком (л.д.84), в связи с неисполнением требования подано заявление о выдаче судебного приказа, 25.07.2018 года мировым судьей судебного участка № 2 был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам, который на основании заявления ФИО2 был отменен 08.08.2018 года (л.д.68). 10.01.2019 года Межрайонная ИФНС № 19 обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени в общей сумме 5885,84 рублей.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. На основании п. 8, 9 ст. 5 Закона налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ), налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

ФИО2 в возражениях об отмене судебного приказа ссылается на тот факт, что не согласен с суммой задолженности, а также никогда не извещался об имеющейся у него задолженности.

Налоговый кодекс Российской Федерации в отношении всех документов, связанных с налоговым контролем, предполагает вручение налогоплательщику соответствующих документов либо лично, либо направление по почте заказным письмом.

Такой способ доставки в силу Федерального закона от 17 июля 1999 года N 176-ФЗ "О почтовой связи" призван гарантировать вручение корреспонденции налогоплательщику, в связи с чем направленные по почте заказным письмом налоговые уведомления считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, в соответствии со статьей 20 названного Федерального закона оператор почтовой связи обязан обеспечить сохранность почтовых отправлений, в том числе целостность упаковки, что гарантирует соблюдение требований статьи 102 НК РФ о неразглашении сведений, составляющих налоговую .

Положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, призваны обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Факт направления налоговым органом уведомления (требования) по адресу регистрации налогоплательщика, а также факт получения административным ответчиком ФИО2 данных документов подтвержден соответствующими реестрами, имеющимися в материалах административного дела, что опровергает возражения ответчика о том, что он никогда не извещался об имеющейся у него задолженности.

По заявлению ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г.Магнитогорска от 08.08.2018 года, отменен судебный приказ, выданный 25.07.2018 года о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

С исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО2 недоимки МИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась 10.01.2019 года, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Копия административного искового заявления ФИО2 административным истцом направлена, административным ответчиком получена (л.д.41), копия определения о принятии административного искового заявления к производству суда ФИО2 также была направлена, возражения против рассмотрения административного искового заявления в упрощенном (письменном) производства, возражения по существу административного искового заявления от ФИО2 в суд не поступили.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области при расчета налогов, применялись налоговые ставки утвержденные собранием депутатов города Снежинска Челябинского области от 19.11.2015 года № 40, советом депутатов Снежненского сельского поселения Карталинского муниципального района Челябинской области от 28.10.2005 года № 27,советом депутатов Еленинского сельского поселения Карталинского муниципального района Челябинской области от 25.10.2005 года № 13.

Кроме того, суд соглашается с расчетом начисленной пени за неуплату налогов, представленным налоговым органом (л.д.4-7), и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения настоящего дела.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Таким образом с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 5885,84 рублей.

Налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области, недоимку, в том числе: налог на имущество за 2015 год в размере 163 рубля, пени по имущественному налогу за период со 02.12.2017 г. по 13.02.2018 года в размере 3,16 рублей; земельный налог по ОКТМО 75623420 за 2015 год в размере 1874 рубля, пени по земельному налогу за период со 02.12.2017 г. по 13.02.2018 года в размере 36,30 рублей; за 2016 год в размере 2811 рублей, пени по налогу за 2016 год за период со 02.12.2017 г. по 13.02.2018 года в размере 54,45 рублей; земельный налог по ОКТМО 75623440 за 2015 год в размере 106 рублей, пени по земельному налогу за 2015 год за период со 02.12.2017 г. по 13.02.2018 года в размере 2,05 рублей, налог за 2016 год в размере 820 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год за период со 02.12.2017 г. по 13.02.2018 года в размере 15,88 рублей.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в размере 400 руб. в местный бюджет.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: