Решение № 2А-922/2024 2А-922/2024~М-3736/2023 М-3736/2023 от 13 июня 2024 г. по делу № 2А-922/2024

КОПИЯ

61RS0012-01-2023-004872-21 Дело №2а-922/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 июня 2024 года <...>

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Вдовиченко А.С.,

при секретаре судебного заседания Надымовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась с изложенным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя плательщиком страховых взносов поскольку с ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере установлен п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщиков страховых взносов.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 в соответствии со ст. 430 НК РФ составил:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):

- за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 г. в сумме 32448,00 руб.,

- за 2022 год по сроку уплаты 23.11.2022 г. в сумме 29469,61 руб., расчет страховых взносов за 2022 год (период с 01.01.2022 г. по 08.11.2022 г.) в сумме 29469,61 руб. (34445 руб. за 2022г.: 12 месяцев * 10 месяцев =28704,16 руб.) + (34445 руб. за 2022 г.: 12 месяцев :30 день * 8 дней в ноябре 2022 г.=765,45 руб.);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

- за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 г. в сумме 8426,00 руб.,

- за 2022 год по сроку уплаты 23.11.2022 г. в сумме 7499,80 руб., расчет страховых взносов за 2022 год (период с 01.01.2022 г. по 08.11.2022 г.) в сумме 7499,80 руб. (8766 руб.

за 2022г.: 12 месяцев * 10 месяцев =7305,00 руб.) + (8766 руб. за 2022 г.: 12 месяцев :30 день * 8 дней в ноябре 2022 г =194,80 руб.).

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в налоговых декларациях по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчислил налог к уплате: за 2020 год по сроку уплаты 30.04.2021 налог в сумме 40014 руб., за 2021 год по сроку уплаты 04.05.2022 налог в сумме 36766 руб.

ФИО1, в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) является плательщиком налога на дохода физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 207 главы 23 НК РФ). Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

ФИО1, в 2021 году получил доход от продажи квартиры по адресу: <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год в налоговый орган не представил, налог от полученного дохода от продажи объектов недвижимости не исчислил, в бюджет не уплатил.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ г. № ФИО1 привлечен к уплате по налогу на доходы физических лиц:

- налога в сумме 390000 руб., расчет: налоговая база 3000000 руб. (доход 4000000 руб. - налоговый вычет 1000000 руб.) *13% налоговая ставка.

-пени в сумме 15905,50 руб. (расчет пени приложен к иску),

-штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 19500 руб., расчет: (сумма налога 390000 руб. * 20% / 4), -штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 29250 руб., расчет: (сумма налога 390000 руб. * 5% * 6 месяцев / 4).

ФИО1, в соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) является плательщиков налога на имущество физических лиц так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения (сведения об имуществе налогоплательщика прилагаются) которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплату по сроку уплаты 01.12.2022 г. за 2021 год: налога на имущества физических лиц в сумме 280,00 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 77,00 руб., исчисленного по налоговой ставке 13% с дохода в сумме 592,31 руб., выплаченного налоговым агентом АО «Тинькофф Банк».

Административным ответчиком выше названные суммы страховых взносов, штрафов, налогов в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной. До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требование от 16.05.2024 №521 об уплате:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 45366,49 руб.,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 11708,68 руб.,

-налог на имущество физических лиц в сумме 280,00 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 71896,58 руб.,

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 390077,00 руб.,

-штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 19500,00 руб.,

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 29750 руб.

- пени в сумме 41289,00 руб.

Согласно расчетов пени с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 48611,60 руб., в том числе: -пени в сумме 30360,73 руб. из них: в сумме 1081,22 руб. начислены за период с 20.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку в сумме 390000,00 руб. (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ), в сумме 29279,51 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 на недоимку в сумме 519231,40 руб. (из них: страховые взносы на ОПС в сумме 45366,49 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 11708,68 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 280,00 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 71896,58 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 390077,00 руб.)

- пени в сумме 18250,87 руб., начислены на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по 31.12.2022.

С 01.01.2023 года в связи с введением единого, налогового платежа (ЕНС) правила начисления пени изменились, согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка №5 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 определением мирового судьи от 09.10.2023 налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 526701,60 руб., в том числе:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые ь Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 32597,20 руб. по сроку уплаты 23.11.2022 г., из них: в сумме 3127,59 руб. за 2021 год, в сумме 29469,61 руб. за 2022 год.

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 7499,80 руб. по сроку уплаты 23.11.2022 г. за 2022 год,

-налог на имущество физических лиц в сумме 280,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г. за 2021 год, -налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 388963,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2022 г. за 2021 год,

-штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 19500,00 руб. по сроку уплаты 19.12.2022 г.,

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 29250 руб. по сроку уплаты 19.12.2022 г.,

- пени в сумме 48611,60 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлялся по адресу регистрации, заказное почтовое отправление возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения».

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие с требованиями ч.2 ст.289 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ.

Изучив материалы дела, и дав правовую оценку в совокупности представленным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчет налоговой базы и срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. ст. 57 и 58 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как предусмотрено ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии у налогоплательщика недоимки. Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

В силу подп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Плательщики страховых взносов, указанные в п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьи.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст. 432 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пп. 1, 2 п. 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 п. 2 статьи 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объекте налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иной не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики обязаны, в частности, обязаны уплачивать законом установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 1 и п. 3 чт.228 НК РФ налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма N 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227 НК РФ.

Согласно ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.

На основании подпункта 1 пункта 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

На основании ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов поскольку с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 в соответствии со ст. 430 НК РФ составил:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):

- за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 г. в сумме 32448,00 руб.,

- за 2022 год по сроку уплаты 23.11.2022 г. в сумме 29469,61 руб., расчет страховых взносов за 2022 год (период с 01.01.2022 г. по 08.11.2022 г.) в сумме 29469,61 руб. (34445 руб. за 2022г.: 12 месяцев * 10 месяцев =28704,16 руб.) + (34445 руб. за 2022 г.: 12 месяцев :30 день * 8 дней в ноябре 2022 г.=765,45 руб.);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

- за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 г. в сумме 8426,00 руб.,

- за 2022 год по сроку уплаты 23.11.2022 г. в сумме 7499,80 руб., расчет страховых взносов за 2022 год (период с 01.01.2022 г. по 08.11.2022 г.) в сумме 7499,80 руб. (8766 руб.

за 2022г.: 12 месяцев * 10 месяцев =7305,00 руб.) + (8766 руб. за 2022 г.: 12 месяцев :30 день * 8 дней в ноябре 2022 г =194,80 руб.).

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в налоговых декларациях по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчислил налог к уплате: за 2020 год по сроку уплаты 30.04.2021 налог в сумме 40014 руб., за 2021 год по сроку уплаты 04.05.2022 налог в сумме 36766 руб.

ФИО1, в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) является плательщиком налога на дохода физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 207 главы 23 НК РФ). Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

ФИО1, в 2021 году получил доход от продажи квартиры по адресу: <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме З-НДФЛ за 2021 год в налоговый орган не представил, налог от полученного дохода от продажи объектов недвижимости не исчислил, в бюджет не уплатил.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ г. №№ ФИО1 привлечен к уплате по налогу на доходы физических лиц:

- налога в сумме 390000 руб., расчет: налоговая база 3000000 руб. (доход 4000000 руб. - налоговый вычет 1000000 руб.) *13% налоговая ставка,

-пени в сумме 15905,50 руб.,

-штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 19500 руб., расчет: (сумма налога 390000 руб. * 20% / 4), -штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 29250 руб., расчет: (сумма налога 390000 руб. * 5% * 6 месяцев / 4).

ФИО1, в соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиков налога на имущество физических лиц так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №№ от 01ДД.ММ.ГГГГ об уплату по сроку уплаты 01.12.2022 г. за 2021 год: налога на имущества физических лиц в сумме 280,00 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 77,00 руб., исчисленного по налоговой ставке 13% с дохода в сумме 592,31 руб., выплаченного налоговым агентом АО «Тинькофф Банк».

Административным ответчиком вышеуказанные суммы страховых взносов, налогов, штрафов, в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование №№ от 16.05.2023 со сроком исполнения 15.06.2023 об уплате:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 45366,49 руб.,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 11708,68 руб.,

-налог на имущество физических лиц в сумме 280,00 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 71896,58 руб.,

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 390077,00 руб.,

-штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 19500,00 руб.,

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 29750 руб.

- пени в сумме 41289,00 руб.

Согласно расчетов с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 48611,60 руб., в том числе: -пени в сумме 30360,73 руб. из них: в сумме 1081,22 руб. начислены за период с 20.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку в сумме 390000,00 руб. (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ), в сумме 29279,51 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 на недоимку в сумме 519231,40 руб. (из них: страховые взносы на ОПС в сумме 45366,49 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 11708,68 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 280,00 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 71896,58 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 390077,00 руб.),

- пени в сумме 18250,87 руб., начислены на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по 31.12.2022.

Данное требование административный ответчик не исполнил в установленные сроки.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с требованиями ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа либо об отказе в принятии заявления.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате платежей в установленный срок, МИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по уплате обязательных платежей и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Волгодонского судебного района Ростовской области от 09.10.2023 в принятии заявления о вынесении судебного приказа МИФНС России № 4 по Ростовской области отказано.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 15.12.2023 МИФНС России №4 по Ростовской области в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по уплате страховых взносов, налогов, штрафов и пени.

Таким образом, инспекция обратилась в суд с заявлением в шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством были начислены пени.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что по состоянию на 06.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 140843,29 руб.

Остаток непогашенной задолженности, подлежащей взысканию с учетом увеличения (уменьшения), включая заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 606499,09 руб., по состоянию на 07.05.2024 - 687383,77 руб.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого типа.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как усматривается из представленного расчета пени по состоянию на 12.08.2023 с ФИО1 подлежит взысканию пени в сумме 48611,60 руб.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что ФИО2 обязанность по уплате обязательных платежей в полном объеме не исполнил, предпринятые налоговым органом надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке путем направления требования и обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа соблюдены и не привели к исполнению обязанности налогоплательщика, доказательств внесения указанных сумм последним не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

При этом суд исходит из того, что расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, оснований сомневаться в правильности произведенных расчетов у суда не имеется, ответчиком контррасчет по заявленным требованиям не представлен.

При таких обстоятельствах, установив соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а также с административным исковым заявлением после вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления, доказанность факта неисполнения ФИО2 обязанности по уплате страховых взносов ОМС, ОПС, налогов, штрафов, пени, суд приходит к выводу о об удовлетворении требований МИФНС России №4 по Ростовской области в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 (в ред. от 17.12.2020) N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Волгодонск» в размере 8467,01 руб.

руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, место рождения, <адрес> (ИНН №) в доход государства с зачислением в бюджет задолженность по обязательным платежам в сумме 526701,60 руб., из них:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 32597,20 руб. по сроку уплаты 23.11.2022 г., из них: в сумме 3127,59 руб. за 2021 год, в сумме 29469,61 руб. за 2022 год;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 7499,80 руб. по сроку уплаты 23.11.2022 г. за 2022 год;

-налог на имущество физических лиц в сумме 280,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г. за 2021 год;

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 388963,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2022 г. за 2021 год;

-штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 19500,00 руб. по сроку уплаты 19.12.2022 г.;

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 29250 руб. по сроку уплаты 19.12.2022 г.;

- пени в сумме 48611,60 руб.

Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***> КПП 770801001, Казначейский счет №03100643000000018500. Банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Счет банка получателя средств №40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес> (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в сумме 8467,01 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд, через Волгодонской районный суд, в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 26.06.2024.

Судья

Волгодонского районного суда подпись А.С. Вдовиченко