Решение № 2А-234/2025 2А-234/2025~М-63/2025 М-63/2025 от 17 марта 2025 г. по делу № 2А-234/2025

К Дело № 2а-234/2025

УИД 86RS0017-01-2025-000126-15


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Советский 18 марта 2025 г.

Советский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе:

председательствующего судьи Чайкина В.В.,

при секретаре судебного заседания Нечаевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре (далее - МИФНС № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании денежных средств. В обоснование административного искового заявления указывается, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов, в связи с чем начислены пени. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. введен институт «Единого налогового счета», в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга. Этим же Федеральным законом введено понятие совокупной обязанности налогоплательщика. На 1 января 2023 г. по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности. На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от (дата) (номер) на сумму отрицательного сальдо в размере (-) со сроком исполнения (дата) Требование не исполнено, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму задолженности в размере (-) Мировым судьей вынесен судебный приказ от (дата) (номер), который по заявлению должника отменен определением мирового судьи от (дата)

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, положения Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- пени в размере (-) за период с (дата) по (дата) начисленные на недоимку по страховым взносам, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 г. в размере (-);

- пени в размере (-) за период с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере (-)

- пени в размере (-) за период с (дата) июня (дата) по (дата) начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере (-)

- пени в размере (-) за период с (дата) по (дата) начисленные на недоимку по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 г. в размере (-)

- пени в размере (-) за период с (дата) по (дата) начисленные на недоимку по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 г. в размере (-)

- пени в размере (-) за период с (дата) по (дата) начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере (-)

Представитель административного истца МИФНС № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре в судебное заседание не явился, извещался своевременно и надлежащим образом. Заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась своевременно и надлежащим образом.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, явка обязательной которых не признана.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 стать 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения регламентировано положениями главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов, тогда как согласно пункту 2 той же статьи выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса, в то время как пункт 1 статьи 248 НК РФ относит к доходам доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации), а также внереализационные доходы.

Абзацем первым пункта 1 статьи 346.17 НК РФ установлено то, что в целях настоящей главы (главы 26.2 НК РФ) датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2 статьи 346.21 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (абзац первый пункта 7 статьи 346.21 НК РФ).

В соответствии с абзацем первым и подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с выпиской из ЕГРИП ФИО1 с (дата) по (дата) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из представленных документов, обязанность по уплате страховых взносов и налогов административным ответчиком не исполнена.

Инспекцией налогоплательщику выставлено требование (номер) об уплате задолженности по состоянию на (дата) на сумму отрицательного сальдо в размере (-) со сроком исполнения до (дата)

На основании заявления МИФНС № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре от (дата) мировым судьей судебного участка № 1 Советского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа-Югры по делу (номер) выдан судебный приказ от (дата) о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме (-)

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от (дата) судебный приказ отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Советского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа-Югры, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от (дата) по делу (номер) с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2022 г. в размере (-)

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от (дата) судебный приказ отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от (дата) по делу (номер) с ФИО1 взысканы неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере (-) а также транспортный налог за 2021 г. в размере (-)

Определением этого же мирового судьи от (дата) указанный судебный приказ также отменен.

По делу (номер) мировым судьей судебного участка № 1 Советского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа-Югры, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа-Югры вынесен судебный приказ от (дата) о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 г. в размере (-) пени за период со (дата) по (дата) в размере (-)

Решением судьи Советского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от (дата) с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере (-) штраф за налоговые правонарушения в размере (-) (Решение от (дата) (номер)); штраф за налоговые правонарушения в размере (-) (Решение от (дата) (номер)).

Также решением судьи Советского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от (дата) с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере (-)

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

При этом пени не могут быть начислены и взысканы, если не взыскана недоимка по основному обязательству.

Решением Советского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от (дата) по делу (номер) с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 г. в размере (-)

С учетом изложенного, требование о взыскании пени в размере (-) за период с (дата) по (дата) начисленные на указанную недоимку, подлежат удовлетворению.

Поскольку, как указывалось выше, решением судьи Советского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от (дата) с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере (-) то пени в размере (-) за период с (дата) по (дата) начисленные на недоимку по указанному налогу, подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пени в размере (-) за период с (дата) по (дата) начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере (-) суд исходит из следующего.

В рамках административного дела (номер) налоговым органом заявлено требование о взыскании пени в размере (-) за период с (дата) по (дата) начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере (-) решением суда от (дата) требования административного искового заявления в данной части удовлетворены.

Поскольку налоговым органом подано два административных исковых заявления с наложением периодов пени, то определением Советского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от (дата) рассматриваемое исковое заявление в части взыскания пени за период с (дата) по (дата) начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере (-) оставлено без рассмотрения.

Таким образом, пени на указанную недоимку подлежат взысканию за период с (дата) по (дата) и с (дата) по (дата) , всего в сумме (-)

Пени в размере (-) за период с (дата) по (дата) начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере (-) подлежат удовлетворению, поскольку недоимка взыскана судебным приказом от (дата) по делу (номер), сведений об исполнении, не представлено.

Удовлетворению подлежат и требования о взыскании пени в размере (-) за период с (дата) по (дата) начисленные на недоимку по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 г. в размере 2 (-) в также пени в размере (-). за период с (дата) по (дата) , начисленные на недоимку по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 г. в размере (-)., поскольку недоимки по указанным налогам взыскиваются в рамках исполнительного производства (номер)

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер)):

- пени в размере (-) за период с (дата) по (дата) начисленные на недоимку по страховым взносам, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 г. в размере (-)

- пени в размере (-) за период с (дата) по (дата) начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере (-)

- пени в размере (-) за период с (дата) по (дата) и с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере (-)

- пени в размере (-) за период с (дата) по (дата) начисленные на недоимку по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 г. в размере (-)

- пени в размере (-) за период с (дата) по (дата) начисленные на недоимку по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 г. в размере (-)

- пени в размере (-) за период с (дата) по (дата) начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере (-)

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер))в бюджет Советского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры через Советский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 8 апреля 2025 г.

Судья В.В. Чайкин