Решение № 2А-171/2017 2А-171/2017~М-75/2017 М-75/2017 от 1 февраля 2017 г. по делу № 2А-171/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Братск 02 февраля 2017 года

Братский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Литвинцевой Е.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Братского районного суда административное дело № 2а-171/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области (сокращенное наименование – Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области) обратилась в Братский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области по месту нахождения транспортного средства: ***, собственником которого он является.

Налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 № 53-оз ФИО1 был начислен транспортный налог за 2014 год в размере *** руб.

О необходимости уплаты указанного налога налогоплательщик надлежащим образом был извещен путем направления ему уведомления № 496415.

Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества – жилого дома, расположенного по адресу: ....

Налоговым органом в соответствии со ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере *** руб., о необходимости уплаты которого он был надлежащим образом извещен путем направления ему налогового уведомления № 341912.

В связи с предоставлением налогоплательщиком заявления на льготу по наступлению пенсионного возраста, 21.02.2015 было произведено уменьшение налога на имущество на *** руб.

Также налогоплательщик ФИО1 является собственником земельных участков: с кадастровым номером ***, расположенным по адресу: ...; с кадастровым номером ***, расположенным по адресу: ...; с кадастровым номером ***, расположенным по адресу: ..., которые в силу ст. 389 НК РФ являются объектами налогообложения.

Налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства, решением Думы Тангуйского сельского поселения № 63 от 05.10.2009 ФИО1 был начислен земельный налог за 2014 год в размере *** руб.

О необходимости уплаты указанного налога налогоплательщик надлежащим образом был извещен путем направления ему уведомления № 496415.

Таким образом, за налогоплательщиком ФИО1 имеется задолженность: по транспортному налогу в размере *** руб., по налогу на имущество в размере *** руб., по земельному налогу в размере *** руб.

В связи с тем, что указанные выше налоги налогоплательщиком оплачены не были, ему были выставлены требования об уплате налогов № 8733 от 11.11.2014, № 8044 от 08.10.2015.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу в установленные в требованиях сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, на основании которого был выдан судебный приказ, который впоследствии определением от 31.08.2016 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области обращается с настоящим административным исковым заявлением и просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме *** руб., в том числе, по транспортному налогу в размере *** руб., по налогу на имущество физических лиц в размере *** руб., по земельному налогу в размере *** руб.

Лица, участвующие в деле, о принятии заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства извещены судом надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда. Заявления и ходатайства не поступили.

Административный ответчик ФИО1 представил суду возражения в письменной форме в отношении заявленных требований, в которых указал, что считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению, поскольку транспортный налог был им оплачен двумя платежными документами путем совершения операций с помощью системы «Сбербанк онлайн»: 19.12.2014 – *** руб., 11.01.2015 – *** руб.

Земельный налог по требованию № 8733 значился в размере *** руб., а не *** руб., как указано в административном иске, в связи с чем, сумма в размере *** руб. также была оплачена с помощью системы «Сбербанк онлайн» 19.12.2014.

Кроме того, согласно указанному требованию 19.12.2014 им с помощью системы «Сбербанк онлайн» были оплачены пени по налогу на имущество в размере *** руб., пени по транспортному налогу в размере *** руб.

В ноябре 2013 года в налоговую инспекцию им было направлено заявление об освобождении его от налога на имущество на основании пенсионного удостоверения, в ответ на которое было получено сообщение от Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области о том, что будет произведен перерасчет налога на имущество физических лиц. В связи с тем, что нового требования до настоящего времени он не получил, административный ответчик считает, что от уплаты налога на имущество он освобожден как пенсионер.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения согласно ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 4 ст. 394 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из налоговых уведомлений №№ 341912, 496415, ФИО1 является собственником транспортного средства: ***, государственный регистрационный знак ***, собственником жилого дома, расположенного по адресу: ..., а также собственником земельных участков: с кадастровым номером ***, расположенным по адресу: ...; с кадастровым номером ***, расположенным по адресу: ...; с кадастровым номером ***, расположенным по адресу: ..., что административным ответчиком не оспаривается.

Являясь в рассматриваемый период времени собственником указанного выше транспортного средства и недвижимого имущества, административный ответчик должен был на основании налоговых уведомлений уплатить транспортный налог за 2013 год в размере *** руб. в срок до 05.11.2014, транспортный налог за 2014 год в размере *** руб. в срок до 01.10.2015, налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере *** руб. в срок до 05.11.2014, земельный налог за 2013 год в размере *** руб. в срок до 05.11.2014, земельный налог за 2014 год в размере *** руб. в срок до 01.10.2015.

Данные налоговые уведомления направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 11.07.2014 и 13.06.2015, что подтверждается списками отправки заказных писем, и в силу п. 4 ст. 52 НК РФ считаются полученными ФИО1 18.07.2014 и 20.06.2015 соответственно.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из административного искового заявления, обязанность по уплате налогов, в указанных выше налоговых уведомлениях, налогоплательщиком ФИО1 исполнена частично, на сегодняшний день неоплаченным числится транспортный налог за 2014 год в размере *** руб., налог на имущество физических лиц за 2013 год с учетом произведенного 21.02.2015 уменьшения на сумму *** руб. в размере *** руб. и земельный налог за 2014 год в размере *** руб.

О наличии указанной выше задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу ФИО1 был уведомлен путем направления ему требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 8733 по состоянию на 11.11.2014 с предложением в срок до 31.12.2014 уплатить, в том числе налог на имущество физических лиц в размере *** руб. по сроку уплаты 05.11.2014 (21.02.2015 сумма налога уменьшена до *** руб.); № 8044 по состоянию на 08.10.2015 с предложением в срок до 24.11.2015 уплатить транспортный налог в сумме *** руб. по сроку уплаты 01.10.2015, земельный налог в сумме *** руб. по сроку уплаты 01.10.2015.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 6.1 НК РФ, сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В силу п. 5 ст. 6.1 НК РФ, срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Сумма задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 3000 руб. в требовании № 8044 от 08.10.2015 (по требованию № 8733 от 11.11.2014 сумма налога, подлежащая взысканию составляет *** руб.), в связи с чем, срок обращения в суд исчисляется по правилам абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, то есть налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев от срока исполнения требования, по которому сумма налога превысила 3000 руб.

Как указывалось выше, срок исполнения требования, по которому сумма налога превысила 3000 руб. - № 80444 от 08.10.2015 истекает 24.11.2015, следовательно, в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ последним днем подачи заявления в суд является 25.05.2016.

Вместе с тем, как следует из копии определения об отмене судебного приказа от 31.08.2016, Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере *** руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере *** руб., по земельному налогу за 2014 год в размере *** руб., обратилась 02.08.2016, то есть за пределами установленного срока.

При этом суд приходит к выводу, что у налогового органа имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа до истечения установленного НК РФ пресекательного срока.

Положения п. 3 ст. 48 НК РФ, устанавливающие возможность подачи налоговым органом требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в рассматриваемом деле применению не подлежат, поскольку на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в связи с пропуском установленного налоговым законодательством срока.

Оснований для восстановления административному истцу срока суд не усматривает, поскольку надлежащих доказательств, подтверждающих отсутствие у Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области возможности своевременно обратиться в суд, не представлено, на какие-либо уважительные причины его пропуска, административный истец не ссылается.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу, суд не усматривает, поскольку надлежащих доказательств, подтверждающих отсутствие у Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области возможности своевременно обратиться в суд, не представлено.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При наличии указанных обстоятельств, в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме *** руб., в том числе, по транспортному налогу в размере *** руб., по налогу на имущество физических лиц в размере *** руб., по земельному налогу в размере *** руб., надлежит отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Братский районный суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.М. Литвинцева