Решение № 2-2722/2018 2-2722/2018~М-2596/2018 М-2596/2018 от 23 сентября 2018 г. по делу № 2-2722/2018

Дело №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Советский районный суд г. Омска

в составе председательствующего судьи Лебедевой О.В.

при секретаре Маненко Я.Р.,

24.09.2018 года, рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске гражданское дело по иску ФИО1 к ГУ УПФ РФ в САО г. Омска, Отделению Пенсионного Фонда Российской Федерации по Омской области об обязании совершить определенные действия,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с иском к ГУ УПФ РФ в САО г. Омска, Отделению Пенсионного Фонда Российской Федерации по Омской области с требованиями об обязании совершить определенные действия, указала, что до .... она являлась индивидуальным предпринимателем и применяла упрощенную систему налогообложения. Согласно декларации о доходах за 2014 год, сумма доходов составила 929 368 руб., сумма расходов составила 815 432 руб., налогооблагаемая база составила 113 936 руб. За 2014 год страховые взносы были своевременно уплачены в пенсионный фонд в размере 17 328,48 руб. В 2016 году ГУ УПФ РФ в САО г. Омска было выставлено требование от .... на сумму 6 293,68 руб. как недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за 2014 год, а также пени в размере 155,77 руб., и требование от .... на сумму 731,10 руб. – пени за 2014 год. Из ответа пенсионного органа следует, что данная недоимка образовалась в связи с полученным доходом в 2014 году в размере 929 368 руб. Сумма фиксированного размера страховых взносов составила сумму в размере 17 328,48 руб. по сроку до ...., в размере 1% - 6 293,68 руб. по сроку до ..... При расчете страховых взносов пенсионным органом не была учтена сумма расходов истица как индивидуального предпринимателя..... истицей была уплачена сумма в размере 6 449,45 руб., в том числе пени в размере 155,77 руб., .... дополнительно уплачены пени в размере 731,10 руб. В связи с принятием Конституционным судом РПФ Постановления от 30.11.2016 года № 27-П, просит обязать ГУ УПФ РФ в САО г. Омска произвести перерасчет страховых взносов, пени, штрафов за 2014 года и вернуть 7 180,55 руб., взыскать 10 000 руб. юридических услуг, 400 руб. расходов по уплате государственной пошлины.

В судебном заседании ФИО1, ее представитель ФИО2 доводы иска поддержали, указали, что в судебном заседании им стало известно, что указанное решение о возврате должно принимать Отделение ПФ РФ по Омской области, привлеченное судом соответчиком по делу, указали, что поддерживают требования к обоим ответчикам.

В судебном заседании представитель ответчика Отделение Пенсионного фонда РФ в Омской области ФИО3 доводы иска не признала с указанием на наличие задолженности по пени у ФИО1 Указала, что письменное заявление в Отделение от ФИО1 не поступало, однако в любом случае истица получила бы отказ в связи с существующей задолженностью. Просила в иске отказать.

Представитель ИФНС России по САО г. Омска ФИО4 пояснил, что сведениями о наличии задолженности у ФИО1 по оплате страховых взносов, пени, налоговый орган не обладает, напротив, имеется переплата. В суд за взысканием задолженности недоимки по страховым взносам, пени, налоговый орган не обращался.

Представитель УФНС России по Омской области ФИО5 оставила разрешение данного спора на усмотрение суда.

В судебное заседание ГУ УПФ РФ в САО г. Омска не явились, о дате, времени, месте слушания дела извещены надлежаще.

Заслушав стороны, представителей, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно свидетельству о браке ФИО6 .... вступила в брак и ей присвоена фамилия ФИО7.

ФИО8 была зарегистрирована в качестве ИП в период с .... до .....

.... ФИО6 зарегистрирована в ГУ УПФ РФ в САО г. Омска в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно налоговой декларации за 2014 год, сумма доходов индивидуального предпринимателя ФИО6 составила 929 368 руб., сумма расходов – 815 342 руб.

Из требования ГУ УПФ РФ в САО г. Омска по состоянию на .... следует, что за ФИО6 числится недоимка по страховым взносам в размере 6 293,68 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии) и 155,77 руб. пени.

Из представленных квитанций явствует, что указанные суммы оплачены .....

Из требования ГУ УПФ РФ в САО г. Омска по состоянию на .... следует, что за ФИО6 числится недоимка по страховым взносам в размере 731,28 руб. (недоимка по пени).

Из представленных квитанций явствует, что указанные суммы оплачены .....

Стороной истца заявлено о перерасчете и возврате уплаченных денежных средств в размере 1% в связи с отсутствием оснований к их уплате, поскольку при определении размера страховых взносов за 2014 год полученные доходы подлежали уменьшению на величину произведенных расходов, в связи с чем доходы предпринимателя составили 113 936 руб., а потому страховые взносы подлежали уплате в фиксированном размере. Страховые взносы в этом размере предпринимателем фактически оплачены.

Статьей 19 Закона N 212-ФЗ установлен порядок взыскания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 14 Закона N 212-ФЗ, в соответствии с ч. 1 которой, такие плательщики уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. В целях применения положений ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (ч. 8).

В соответствии с ч. 9 ст. 14 Закона N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 этой статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

В силу ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, в целях определения размера страхового взноса доход учитывается в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 227 НК РФ установлено, что сумма налога при определении налоговой базы определяется в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, в силу которой налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Конституционным Судом Российской Федерации принято Постановление от 30.11.2016 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в котором отражены общие правовые подходы при применении положений п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

Конституционный Суд Российской Федерации признал взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

С учетом указанных разъяснений, в целях определения размера подлежащих уплате ФИО6 страховых взносов за 2014 год, подлежит учету информация о доходах предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно положениям статьи 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" с момента вступления в силу постановления Конституционного Суда, которым нормативный акт или отдельные его положения признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо постановления Конституционного Суда о признании нормативного акта либо отдельных его положений соответствующими Конституции Российской Федерации в данном Конституционным Судом истолковании, не допускается применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений, признанных таким постановлением Конституционного Суда не соответствующими Конституции Российской Федерации, равно как и применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом в этом постановлении истолкованием.

Суды общей юрисдикции, арбитражные суды при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда (включая дела, производство по которым возбуждено до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда) не вправе руководствоваться нормативным актом или отдельными его положениями, признанными этим постановлением Конституционного Суда не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом в этом постановлении истолкованием.

В резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П указано, что оно окончательно, не подлежит обжалованию, вступает в силу со дня официального опубликования, действует непосредственно и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами.

Таким образом, учитывая, что Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П вступило в силу 02.12.2016 (день официального опубликования на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru), выводы по вопросу толкования и применения действующего законодательства, изложенные в данном постановлении, являются обязательными для применения.

В связи с изложенным, с учетом исчисленного дохода ФИО6 за 2014 года в размере 113 936 руб. (929 368 – 815 432), сумма в размере 6 293,68 руб. оплачена излишне и подлежит возврату, равно как и суммы пени, начисленные на данную недоимку и уплаченные ФИО1 в размере 886,87 руб.

Отделением Пенсионного фонда РФ в Омской области заявлено о наличии у ФИО9 задолженности по пени по страховым взносам, что препятствует произвести возврат денежных средств согласно п. 3 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ.

Судом проверен данный довод.

Положения ст.ст. 20-21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" разъясняют: контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Исходя из таблицы расчета, предоставленного пенсионным органом – отделением ПФ РФ в Омской области, у ФИО1 наличествует задолженность за 2015 год по уплате пени в размере 2,02 руб., по уплате пени за 2014 год на сумму 6 293,68 руб. в размере 730,07 руб., по уплате пени за 2015 год в размере 0,09 руб., по уплате пени за 2015 год в размере 0,36 руб., по уплате пени за 2015 год в размере 0,40 руб., по уплате пени на задолженность предыдущих периодов по состоянию на .... в размере 51,53 руб., по уплате пени на задолженность предыдущих периодов по страховым взносам ФОМС за период с .... по .... в размере 13,14 руб., по уплате пени по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии по ст. 212-ФЗ за период с .... по .... в размере 30,92 руб., задолженность предыдущих периодов на .... по пени на страховую часть трудовой пенсии за период с .... по .... в размере 700,1 руб., задолженность предыдущих периодов на .... по пени на страховые взносы в ФОМС за период с .... по .... в размере 31,32 руб., задолженность предыдущих периодов на .... по пени на накопительную часть трудовой пенсии по ст. 212-ФЗ за период с .... по .... в размере 71,62 руб. Итого на сумму 1 631,11 руб.

Из информации, представленной ГУ УПФ РФ в САО г. Омска о задолженности ФИО1 на ...., имеются непогашенные требования (пени) на сумму 837,21 руб., а именно: 2013 год - по уплате пени по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии (фиксированная) за период с .... по .... в размере 30,92 руб., по уплате пени по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии (фиксированная) за период с .... по .... в размере 51,53 руб., 2014 год: по уплате пени по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии (фиксированная) за период с .... по .... год в размере 753,37 руб., 2015 год: по уплате пени по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии (фиксированная) за период с .... по .... в размере 0,99 руб., по уплате пени по страховым взносам на ОМС ФОМС (фиксированная) за период с .... по .... в размере 0,40 руб. Итого на сумму 837,21 руб.

Сторона истца наличие задолженности отрицала.

Согласно справке, представленной ГУ УПФ РФ в САО г. Омска от .... о состоянию расчетов с плательщиком взносов ФИО6, последняя по состоянию на .... имела задолженность по оплате пени на страховые взносы в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет на выплату страховой пенсии в размере 805,89 руб., задолженность по оплате пени на страховые взносы в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет на выплату накопительной пенсии в размере 30,92 руб., 1,41 руб., задолженность по оплате пени на страховые взносы в бюджет ФФОМС в размере 0,40 руб. Итого на сумму 838,62 руб.

Из ответа ГУ УПФ РФ в САО г. Омска от .... на обращение ФИО1 следует, что обязательства за 2015 год были пересчитаны и «сальдо» расчетов передано в налоговый орган.

Из таблицы сверки задолженности на ...., выданной ФИО8 пенсионным органом после прекращения деятельности в качестве ИП, задолженности по оплате фиксированного платежа, ФОМС, ТФОМС, пеням и штрафам не имеется.

Представитель налогового органа отрицал факт недоимки, напротив, указал на наличие переплаты, представил справку о расчете по состоянию на .....

Судом предложено пенсионному органу обосновать наличие и размер сумм задолженности ФИО1 по страховым взносам, пени, с учетом противоречивой информации, представленной в материалы дела, таковых доказательств стороной ответчиков не представлено.

При наличии установленной задолженности, в соответствии со ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" налоговый орган обязан был списать недоимку ИП ФИО1, образовавшуюся за период, истекший до 01.01.2017 года, а также задолженность по пени и штрафам. Однако как следует из пояснений налогового органа, у ФИО1 задолженность отсутствует, налоговый орган не обращался за взысканием какой-либо задолженности, ввиду отсутствия задолженности, действий по списанию задолженности не предпринимал.

Поэтому суд признает отсутствующим у ФИО1 обязанности по уплате пени, возникшей до .... как в силу недоказанности пенсионным органом наличия и размера задолженности по пени, так и в силу императивного указания на это в законе о признании безденежными и подлежащими списанию пени, образовавшиеся до .... и обязывает Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Омской области произвести ФИО1 перерасчет страховых взносов, пени, штрафов за 2014 года в сумме 7 180,55 руб., вынести решение о возврате в ее пользу денежных средств в сумме 7 180,55 руб. В удовлетворении иска ФИО1 к ГУ УПФ РФ в САО г. Омска суд отказывает.

В соответствии с требованиями ст. 98 ГПК РФ, суд взыскивает с Отделения Пенсионного Фонда Российской Федерации по Омской области в пользу ФИО1 судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 руб.

При этом, стороной истца также заявлено о взыскании судебных расходов в размере 10 000 руб. на оказание юридических услуг по консультации и подготовке иска.

Согласно договору на оказание услуг от .... № исполнитель обязуется по заданию заказчика – ФИО1 оказать следующие услуги: юридическая консультация, составление искового заявления. Как пояснила истица в судебном заседании, данный договор составлялся перед обращением в мировой суд, где иск оставлен без рассмотрения.

Первоначальный иск в настоящем процессе был подан к ответчику ГУ УПФ РФ в САО г. Омска. В удовлетворении требований к данному ответчику суд отказал. Основания для взыскания данной суммы отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Обязать Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Омской области произвести ФИО1 перерасчет страховых взносов, пени, штрафов за 2014 года в сумме 7 180,55 руб., вынести решение о возврате в пользу ФИО1 денежных средств в сумме 7 180,55 руб.

Взыскать с Отделения Пенсионного Фонда Российской Федерации по Омской области в пользу ФИО1 судебные расходы в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части требований ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд адрес в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме .....

Судья: подпись. Копия верна. Судья: