Решение № 2А-148/2025 2А-148/2025~М-41/2025 М-41/2025 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-148/2025

Дело №2а-148/2025

УИД-05RS0022-01-2025-000059-36


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Кизилюрт20 февраля 2025 года

Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Ганаматова Г.А.,

при секретаре судебного заседания Абдулатиповой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Республики Дагестан (далее - УФНС России по Республики Дагестан) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО9 о взыскании задолженности по налогам за 2021 год: по транспортному налогу в размере 7480 рублей, земельному налогу в размере 244 рублей и пени в размере 24064 рубля 06 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в качестве налогоплательщика состоит на налоговом учете УФНС России по Республики Дагестан и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно поступившим в порядке ч.4 ст. 85 НК РФ сведениям, за ФИО1 в 2021 году числилось имущество, указанное в прилагаемом к настоящему заявлению налоговому уведомлению за №от ДД.ММ.ГГГГ, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика:

- транспортное средство марки <данные изъяты>, за государственными регистрационными знаками №, расчет налога за 2021 год: 58*20*12/12=1160;

- транспортное средство марки <данные изъяты>, за государственными регистрационными знаками №, расчет налога за 2021 год:90*8*12/12=720;

- транспортное средство марки <данные изъяты>, за государственными регистрационными знаками №, расчет налога за 2021 год: 140*20*12/12=2800;

- транспортно средство марки №, за государственными регистрационными знаками №, расчет налога за 2021 год:140*20*12/12-2800;

- земельный участок №, 368220, расположенный по адресу: <адрес>.Расчет налога за 2021 год: 77851*0.30/100*9/12=175, за 2021 года: 91566*0.30/100*3/12=68.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате за № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 202794 рублей 30 копеек, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика испрашиваемую задолженность по налогам за 2021 год и пени.

Административный истец УФНС России по Республики Дагестан о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 извещался о судебном заседании путем направления судебных извещений по месту его регистрации. Судебное извещение вернулось по истечении срока хранения. Суд расценивает данное извещение надлежащим, поскольку уважительных причин неявки суду не представлено. Ходатайств об отложении не заявлялось. Обязательной явка ответчика не признана. Суд рассматривает дело в его отсутствие.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации (ст. 57). Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 НК РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со ст. 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 НК РФ).

Налоговое уведомление и требование об уплате задолженности могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также могут быть переданы налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления и указанного требования по почте заказным письмом они считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 4 ст. 69 НК РФ).

Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица, либо через личный кабинет налогоплательщика при условии его наличия.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

При этом сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Платежи распределяются, начиная с более раннего срока уплаты, то есть погашается ранее образовавшаяся задолженность согласно п. 8 ст. 45 НК РФ (в Федерального закона от 29 мая 2023 года № 196-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: - недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления;- налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что в 2021 годуШапиевШ.Б. являлся собственником транспортных средств: марки «<данные изъяты>», за государственными регистрационными знаками №;марки «<данные изъяты>», за государственными регистрационными знаками №; №, за государственными регистрационными знаками №, АФ 37170А, за государственными регистрационными знаками №, а также земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, №.

Как владельцу транспортных средств и земельного участка за 2021 год ФИО1 были начислены транспортный и земельный налог, о чем направлялось налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ: за транспортное средство марки ГАЗ 32213, 12 месяцев - 1160 рублей;за транспортное средство марки ГАЗ 3302, 12 месяцев – 720 рублей;за транспортное средство №, 12 месяцев – 2800 рублей;за транспортное средство АФ 37170А, 12 месяцев – 2800 рублей; объект недвижимого имущества - земельный участок №) за 12 месяцев - 244 рублей.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику при наличии у него отрицательного сальдо ЕНС. Требование должно содержать сведения о сроке исполнения требования и мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате платежей, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, установлен факт неоплаты ответчиком за 2021 год транспортного налога в размере 7480 рублей, земельного налога в размере 244 рублей и пени на сумму непогашенного обязательства ЕНС в размере 24064 рубля 06 копеек.

Обязанность по оплате вышеназванных налогов и пени ответчиком не исполнена, в связи, с чем было выставлено и направлено требование за № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения УФНС России по Республики Дагестан к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Дагестан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В связи с поступлением от ФИО1 возражений на судебный приказ, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, что явилось основанием обращения в суд с настоящим иском о взыскании задолженности по налогам и пени.

Из положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из положений п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 данной задолженности отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Республики Дагестан обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

Таким образом, из материалов дела следует, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию спорной задолженности и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов. Процедура направления налоговых уведомлений и требований, принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюдены.

Проверив представленный административным истцом расчет недоимки по налогам и пени, суд признает его верным. Возражений по расчету административным ответчиком не представлено.

При изложенных обстоятельствах, в отсутствие сведений об исполнении административным ответчиком соответствующей обязанности, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республики Дагестан к ФИО1 ФИО10 о взыскании недоимки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО11 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республики Дагестан недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 7480 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 244 рублей, пени в размере 24 064 рублей 06 копеек, всего на общую сумму 31 788 (тридцать одна тысяча семьсот восемьдесят восемь) рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО12 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий Г.А.Ганаматов