Решение № 2А-507/2020 2А-507/2020~М-267/2020 М-267/2020 от 12 апреля 2020 г. по делу № 2А-507/2020

Дело № 2а-507/2020

УИД 48RS0005-01-2020-000285-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2020г. г. Липецк

Липецкий районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Панченко Т.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 5 по Липецкой области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя тем, что ответчица являлась в 2015-2017гг. владельцем транспортных средств: ВАЗ-21074, г/н №, Шевролет-Спарк, г/н №, а также недвижимого имущества – земельного участка с КН № и недостроенного жилого дома с КН № по адресу: <адрес>, и плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. ст. 362, 396, 408 НК РФ, исходя из налоговых ставок, ФИО1 были начислены за 2017г. земельный налог в сумме 246 руб., транспортный налог в сумме 1 905 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 65 руб., а также за 2016г. начислен транспортный налог в сумме 1 905 руб., за 2015г. начислен транспортный налог в сумме 1 905 руб. и направлены налоговые уведомления от 04.07.2018г. №, от 29.12.2017г. №, от 27.08.2016г. №. В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с неоплатой ответчицей транспортного налога, земельного налога и налога на имущество ей были направлены требования от 04.02.2019г. №, от 22.12.2016г. №. Однако, данные налоги в полном размере уплачены ею в установленный срок не были. За неуплату в срок налогов ФИО1 были начислены пени. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 6 228 руб. 15 коп., в том числе транспортный налог – 5 715 руб., пени по данному налогу – 197 руб. 21 коп., налог на имущество физических лиц – 65 руб., пени по данному налогу – 1 руб. 03 коп., земельный налог - 246 руб., пени по данному налогу – 3 руб. 91 коп.

В силу ст. 291 КАС РФ суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (положения введены Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с решением Совета депутатов сельского поселения Кузьмино-Отвержский сельсовет Липецкого муниципального района Липецкой области налоговая ставка в размере 0,3% от кадастровой стоимости земли устанавливается в отношении земельных участков для ведения ЛПХ и ИЖС.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, оно направляется заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату физическими лицами налога в установленный срок подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 в 2015-2017гг. являлась собственником транспортных средств: ВАЗ-21074, г/н №, Шевролет-Спарк, г/н №, а также в 2017г. собственником недвижимого имущества – ? доли земельного участка с КН № и недостроенного жилого дома с КН № по адресу: <адрес> (с 01.08.2017г.), что подтверждается сведениями УГИБДД УМВД России по Липецкой области и выписками из ЕГРН.

В связи с чем, исходя из налоговых ставок, налоговым органом в 2018г. ФИО1 были начислены за 2017г.: транспортный налог за указанные выше ТС – 1 905 руб., земельный налог - 246 руб. (за 5 месяцев), налог на имущество физических лиц - 65 руб. (за 5 месяцев), и направлено заказной корреспонденцией 11.07.2018 года налоговое уведомление № от 04.07.2018 года, срок уплаты – не позднее 03.12.2018г.

Кроме того, налоговым органом ФИО1 за 2016г. был начислен транспортный налог в сумме 1 905 руб. и направлено заказной корреспонденцией 11.01.2018 года налоговое уведомление № от 29.12.2017 года, срок уплаты – не позднее 12.03.2018г.

Также налоговым органом ФИО1 за 2015г. был начислен транспортный налог в сумме 1 905 руб. и направлено заказной корреспонденцией 20.09.2016 года налоговое уведомление № от 27.08.2016 года, срок уплаты – не позднее 01.12.2016г.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Однако, указанные налоги ФИО1 в установленный срок уплачены не были.

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом ответчице были начислены пени по налогам: по транспортному налогу за 2015г. – 12 руб. 70 коп. (на 21.12.2016г.), за 2016-2017гг. -184 руб. 51 коп. (на 03.02.2019г.), по земельному налогу за 2017г. - 3 руб. 91 коп. (на 03.02.2019г.), по налогу на имущество физических лиц за 2017г. – 1 руб. 03 коп. (на 03.02.2019г.).

Согласно ст. 69 НК РФ налоговым органом по состоянию на 04.02.2019г. ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов № на общую сумму 4 310 руб. 45 коп., в том числе транспортный налог – 3 810 руб. (за 2016-2017гг.), пени по данному налогу – 184 руб. 51 коп., налог на имущество физических лиц – 65 руб., пени по данному налогу – 1 руб. 03 коп., земельный налог – 246 руб., пени по данному налогу – 3 руб. 91 коп., срок уплаты – до 01.04.2019г.

Данное требование было направлено ответчице заказной корреспонденцией.

Также налоговым органом по состоянию на 22.12.2016г. ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов № на общую сумму 1 917 руб. 70 коп., в том числе транспортный налог – 1 905 руб. (за 2015г.), пени по данному налогу – 12 руб. 70 коп., срок уплаты – до 16.02.2017г.

Данное требование было направлено ответчице заказной корреспонденцией.

По заявлению налогового органа мировым судьей Липецкого районного судебного участка № 2 Липецкого районного судебного района Липецкой области 23.08.2019г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 6 228 руб. 15 коп. Определением того же мирового судьи от 13.09.2019г. данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по уплате налогов в сумме 6 228 руб. 15 коп., в том числе: в том числе транспортный налог – 5 715 руб., пени по данному налогу – 197 руб. 21 коп., налог на имущество физических лиц – 65 руб., пени по данному налогу – 1 руб. 03 коп., земельный налог – 246 руб., пени по данному налогу – 3 руб. 91 коп.

Расчет данной задолженности по налогам ответчицей не оспорен. Оспаривая судебный приказ мирового судьи о взыскании с нее указанных налогов, ФИО1 ссылалась на то, что он не согласна с суммой задолженности, однако, доказательств уплаты ею налогов либо неправильности начисления налогов и пени в суд представлено не было.

Вместе с тем, суд считает на момент обращения налогового органа с заявлением на выдачу судебного приказа и с исковым заявлением за взысканием с ответчицы ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015г. в сумме 1 905 руб. и пени по данному налогу в сумме 12 руб. 70 коп. срок для подачи такого заявления истек, поскольку размер задолженности по налогам превысил 3 000 руб. 13.03.2018г. (с учетом неоплаты транспортного налога за 2016г.), уважительных причин пропуска установленного срока судом не установлено.

В связи с чем, с ответчицы ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам за 2016-2017гг. в сумме 4 310 руб. 45 коп., в том числе транспортный налог – 3 810 руб., пени по данному налогу – 184 руб. 51 коп., налог на имущество физических лиц – 65 руб., пени по данному налогу – 1 руб. 03 коп., земельный налог – 246 руб., пени по данному налогу – 3 руб. 91 коп.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что налоговый орган при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчицы в размере 400 руб., согласно расчета по п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогам в сумме 4 310 рублей 45 копеек, в том числе транспортный налог – 3 810 рублей, пени по данному налогу – 184 рубля 51 копейка, налог на имущество физических лиц – 65 рублей, пени по данному налогу – 1 рубль 03 копейки, земельный налог – 246 рублей, пени по данному налогу – 3 рубля 91 копейка, перечислив денежные средства на расчетный счет:

Получатель – УФК по Липецкой области (МИФНС России № 5 по Липецкой области) ИНН <***>

Счет № 40101810200000010006 в ГРКЦ ГУ Банка России по Липецкой обл.

БИК 044206001

Транспортный налог – КБК 18210604012021000110

Пени по транспортному налогу – КБК 18210604012022100110

Налог на имущество физических лиц – КБК 18210601030101000110

Пени по налогу на имущество физических лиц – КБК 18210601030102100110

Земельный налог – КБК 18210606043101000110

Пени по земельному налогу - КБК 18210606043102100110

ОКАТО (ОКТМО) – 42640440.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 рублей в доход бюджета Липецкого муниципального района Липецкой области.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Липецкий районный суд в течение 15 дней со дня его получения.

Судья Т.В. Панченко