Решение № 2А-1975/2024 2А-1975/2024~М-2052/2024 М-2052/2024 от 22 октября 2024 г. по делу № 2А-1975/2024

Дело № 2а-1975/2024 (УИД 58RS0008-01-2024-004582-30)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 октября 2024 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Нестеровой О.В.,

при секретаре Прониной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что согласно сведениям, полученным УФНС по Пензенской области в порядке п.4 ст.85 НК РФ ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: автомобили грузовые, гос. рег. знак №, марка/модель TOYOTA CAMRY, дата регистрации права 21.09.2012, дата снятия с регистрации 20.05.2015; автомобили грузовые, гос.рег. знак №, марка/модель: HYUDAI SOLARIS, дата регистрации права 23.06.2016, дата снятия с регистрации 03.03.2021.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.2 ст.52, ст.362 НК РФ, начислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму транспортного налога за 2014 год, срок хранения которого и доказательства его направления истекли в 2019 году, а также направил налоговое уведомление №15820659 от 21.09.2017, согласно которому предлагалось уплатить сумму транспортного налога за 2016 год в сумме 1605 руб., по сроку уплаты 01.12.2017.

По сроку уплаты, указанным в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней №23125 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты – до 28.08.2023), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по транспортному налогу в общем размере 7562,23 руб., в т.ч.; за 2014 год в сумме 5957,23 руб., за 2016 год в сумме 1605 руб.; пени в сумме 1924,35 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №23125 от 08.07.2023 на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №6501 от 13.11.2023.

Мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы 20.02.2024 был вынесен судебный приказ №2а-496/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 10086,56 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 11.03.2024.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 10086,56 руб., в том числе: транспортный налог в общем размере 7562,23 руб., в т.ч.: за 2014 год в сумме 5957,23 руб.; за 2016 год в сумме 1605 руб.; пени в сумме 2524,33 руб., в т.ч.:

- 718,62 руб., начисленные за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2014 год на сумму недоимки 7602 руб.;

- 12,65 руб., начисленные за период с 02.12.2016 по 05.10.2018 за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2015 год на сумму недоимки 679 руб.;

- 609,87 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2016 год на сумму недоимки 1605 руб.;

- 52,25 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 08.04.2019 за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017 год на сумму недоимки 3210 руб.;

- 26,43 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 10.01.2020 за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2018 год на сумму недоимки 3210 руб.;

- 148,08 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2020 год на сумму недоимки 3210 руб.;

- 1,07 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 09.12.2022 за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2021 год на сумму недоимки 535 руб.;

- 955,36 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) на сумму недоимки 7562,23 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2014 год в сумме 5957,23 руб., за 2016 год в сумме 1605 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении в ее отсутствие, в удовлетворении исковых требований просила отказать, применив срок исковой давности.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, в соответствии с которыми неявка надлежаще извещенного лица в суд свидетельствует об отказе от реализации права на непосредственное участие в разбирательстве, а поэтому не является преградой для рассмотрения дела, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: автомобили грузовые, гос. рег. знак №,марка/модель TOYOTA CAMRY, дата регистрации права 21.09.2012, дата снятия с регистрации 20.05.2015; автомобили грузовые, гос.рег. знак №, марка/модель: HYUDAI SOLARIS, дата регистрации права 23.06.2016, дата снятия с регистрации 03.03.2021.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

На территории Пензенской области транспортный налог регламентирован Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абз.3 п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст.363, п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Как видно из материалов дела в адрес налогоплательщика – административного ответчика ФИО1 были направлены налоговые уведомления о начислении транспортного налога за 2014 год, срок хранения которого и доказательства его направления истекли в 2019 году и №15820659 от 21.09.2017, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить сумму транспортного налога за 2016 год в размере 1605 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2017.

В установленный срок налог административным ответчиком не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика налоговым органом выставлено требование №23125 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты – до 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по транспортному налогу в сумме 7562,23 руб. и пени в размере 1924,35 руб.

Указанное требование в соответствии со ст.11.2 НК РФ было направлено налогоплательщику через личный кабинет в электронной форме и получено ею 28.07.2023.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №23125 от 08.07.2023 УФНС по Пензенской области было принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №6501 от 13.11.2023, которым с ФИО1 взыскана задолженность в размере 9861,21 руб.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщиком требование №23125 от 08.07.2023 и решение УФНС по Пензенской области №6501 от 13.11.2023 до настоящего времени не исполнены, задолженность не погашена, что подтверждается выпиской из лицевого счета, в связи с чем, административный истец просит взыскать ее в судебном порядке.

Разрешая заявленные требования налогового органа, суд приходит к следующему:

Статьей ст.70 НК РФ (в редакции, действующей в период возникших правоотношений) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм налогового законодательства, требование о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год должно быть выставлено не позднее марта 2016 года, а задолженности по

транспортному налогу за 2016 год – не позднее марта 2018 года, поскольку размер задолженности превышает 500 руб.

Вместе с тем, в нарушение ст.70 НК РФ налоговым органом было выставлено требование №23125 лишь по состоянию на 08.07.2023 со сроком оплаты до 28.08.2023, включающее себя как задолженность по транспортному налогу на вышеуказанный период, так и пени.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы от 20.02.2024 был вынесен судебный приказ №2а-496/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности за период 2014 по 2016 за счет имущества физического лица в размере 10086,56 руб., в том числе: по налогам в размере 7562,23 руб. и пени – 2524,33 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы от 11.03.2024, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа, вышеуказанный судебный приказ отменен.

Следовательно, в срок не позднее 11.09.2024 налоговый орган имеет право обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением, что им и было сделано в пределах 6 месячного срока, установленного статьей 48 НК РФ, что подтверждается почтовым конвертом.

Вместе с тем, с учетом нарушения административным истцом срока для выставления требований о взыскании задолженности, последним пропущены сроки, предусмотренные статьями 48 и 70 Налогового кодекса РФ в их совокупности, для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 и 2016 годы, при этом, ходатайство о восстановлении пропущенного срока УФНС России по Пензенской области не заявлено, доказательств наличия уважительных причин пропуска срока не представлено.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 57 и пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени, исчисленные при уплате налога с нарушением срока уплаты, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, либо налог уплачен налогоплательщиком с нарушением установленного срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Принимая во внимание, что налоговым органом утрачено право на взыскание вышеуказанной задолженности по транспортному налогу, суд приходит к выводу, что пени в размере 2524,33 руб. также не подлежат взысканию.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 05.11.2024.

Председательствующий