Решение № 2А-433/2020 2А-433/2020(2А-4844/2019;)~М-4829/2019 2А-4844/2019 М-4829/2019 от 26 января 2020 г. по делу № 2А-433/2020

Дело № 2а-433/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 января 2020 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Ануфриева В.Н.,

при секретаре Пидановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском (с учетом его уточнения) к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно данным ОГИБДД МУ МВД России «Бийское» ФИО1 в 2017 году принадлежали транспортные средства: автобус ПАЗ 32054 Р, государственный регистрационный знак <данные изъяты> автобус ПАЗ 423400, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; автобус ПАЗ 32054 Р, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; автобус МАЗ 104С 21, государственный регистрационный знак <данные изъяты> автобус ПАЗ 423001, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; автобус ПАЗ 423400, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; автобус ПАЗ 423001, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; автобус Хундай Гранд Старекс, государственный регистрационный знак <данные изъяты>;

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости уплатить недоимку по налогу, однако, транспортный налог за 2017 год был уплачен только 02.04.2019 года в размере 1780 руб. и 07.10.2109 года – 71 680 руб., то есть за пределами выставленного требования.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 1037, 27 руб.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1037, 27 руб.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1, достоверно зная о наличии в суде административного дела, по своему усмотрению распорядился принадлежащими ему правами, не получив судебное извещение, суд приходит к выводу о том, что он надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, и, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2017 году принадлежали транспортные средства: автобус ПАЗ 32054 Р, государственный регистрационный знак <данные изъяты>); автобус ПАЗ 423400, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.); автобус ПАЗ 32054 Р, государственный регистрационный знак <данные изъяты> автобус МАЗ 104С 21, государственный регистрационный знак <данные изъяты> автобус ПАЗ 423001, государственный регистрационный знак <данные изъяты> автобус ПАЗ 423400, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.); автобус ПАЗ 423001, государственный регистрационный знак <данные изъяты>); автобус Хундай Гранд Старекс, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

Данные обстоятельства подтверждаются сообщением ГИБДД МУ МВД России «Бийское» от 13 декабря 2019 года, карточками учета транспортных средств, из которых следует, что автобус ПАЗ 32054 Р, государственный регистрационный знак <данные изъяты> зарегистрирован на ФИО1 с 02.11.2007 года по дату ответа; автобус ПАЗ 423400, государственный регистрационный знак <данные изъяты> зарегистрирован на ФИО2 с 21.04.2010 года по дату ответа; автобус ПАЗ 32054 Р, государственный регистрационный знак <данные изъяты> зарегистрирован на ФИО1 с 21.04.2010 года по дату ответа; автобус МАЗ 104С 21, государственный регистрационный знак <данные изъяты> зарегистрирован на ФИО1 с 08.07.2009 года по дату ответа; автобус ПАЗ 423001, государственный регистрационный знак <данные изъяты> зарегистрирован на ФИО1 с 27.10.2012 года по дату ответа; автобус ПАЗ 423400, государственный регистрационный знак <данные изъяты> зарегистрирован на ФИО1 с 17.02.2007 года по дату ответа; автобус ПАЗ 423001, государственный регистрационный знак <данные изъяты> зарегистрирован на ФИО1 с 10.04.2007 года по дату ответа; автобус Хундай Гранд Старекс, государственный регистрационный знак <данные изъяты> зарегистрирован на ФИО1 с 24.04.2014 года по дату ответа;

Соответственно, ФИО1 на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2016 года абзац 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации действует в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, согласно которому налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2017 год – в срок до 01 декабря 2018 года.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», налоговая ставка на автобусы с мощностью двигателя до 130 л.с. включительно – 50 руб. с каждой лошадиной силы, налоговая ставка на автобусы с мощностью двигателя свыше 130 л.с. до 200 л.с. включительно – 50 руб. с каждой лошадиной силы, налоговая ставка на автобусы с мощностью двигателя свыше 200 л.с. – 100 руб. с каждой лошадиной силы

Таким образом, транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 в 2017 году всего составлял 71 100 руб., из которых: 6100 руб. за автобус ПАЗ 32054 Р, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (122 л.с.) (122 л.с.(налоговая база) х 50 руб. (налоговая ставка); 6800 руб. за автобус ПАЗ 423400, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (136 л.с.) (136 л.с.(налоговая база) х 50 руб. (налоговая ставка); 6100 руб. за автобус ПАЗ 32054 Р, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (122 л.с.) (122 л.с.(налоговая база) х 50 руб.(налоговая ставка); 23 000 руб. за автобус МАЗ 104С 21, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (230 л.с.) (230 л.с.(налоговая база) х 100 руб. (налоговая ставка); 6800 руб. за автобус ПАЗ 423001, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (136 л.с.) (136 л.с. (налоговая база) х 50 руб. (налоговая ставка); 6800 руб. за автобус ПАЗ 423400, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (136 л.с.) (136 л.с.(налоговая база) х 50 руб. (налоговая ставка); 6800 руб. за автобус ПАЗ 423001, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (136 л.с.) (136 л.с.(налоговая база) х 50 руб. (налоговая ставка); 8700 руб. за автобус Хундай Гранд Старекс, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (174 л.с.) (174 л.с.(налоговая база) х 50 руб. (налоговая ставка),

Представленный административным истцом расчет транспортного налога за 2017 год соответствует требованиям налогового законодательства и является математически правильным.

В силу п.3 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

На основании абзацев 1 и 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

П. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что 10.09.2018 года Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю заказным письмом направила ФИО1 налоговое уведомление № 75448016 от 21.08.2018 года, в котором указана сумма транспортного налога за 2017 год – 73 460,00 руб., подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик ФИО1 транспортный налог за 2017 год в установленные сроки не уплатил, у него образовалась недоимка по данному налогу, что послужило основанием для направления заказным письмом 21.02.2019 года МИФНС России №1 по Алтайскому краю в адрес ФИО1 требования № 3142 по состоянию на 30 января 2019 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 26 марта 2019 года.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении транспортного налога, направлении уведомления об уплате налогов и соответствующего требования исполнены.

Транспортный налог за 2017 год был уплачен административным ответчиком только 02.04.2019 года в размере 1780 руб. и 07.10.2109 года – 71 680 руб., то есть за пределами срока, установленного в требовании № 3142.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Срок оплаты по налоговому уведомлению №75448016 от 21.08.2018 года по уплате недоимки по транспортному налогу составил до 03.12.2018 года.

Таким образом, начисление пени производится со следующего дня за истекшим периодом добровольного погашения сложившейся недоимки, то есть с 04.12.2018 года соответственно.

Размер пени с учетом оплаты недоимки по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года составляет 1037 руб. 27 коп., исходя из следующего расчета: 230 руб. 15 коп. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 (71 100 руб.(размер недоимки) х 0,000249(1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ) х 13 дней просрочки); 807 руб. 12 коп. за период с 17.12.2018 по 29.01.2019 (71 100 руб.(размер недоимки) х 0,000258(1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ) х 44 дня просрочки).

О наличии пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год налоговым органом было указано в требовании №3142 по состоянию на 30 января 2019 года со сроком уплаты до 26 марта 2019 года, направленном налогоплательщику 21.02.2019 года.

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени по указанному налогу.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства МИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 06 июня 2019 года (требование об уплате недоимки № 3142, подлежало исполнению до 26 сентября 2019 года), то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 28 июня 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Бийска, судебного приказа от 11 июня 2019 года, МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу было подано в Бийский городской суд Алтайского края 02 декабря 2019 года, также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом, соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика пени на недоимку по налогу.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз.2 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес><адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 1037 руб. 27 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья В.Н. Ануфриев