Решение № 2А-653/2025 2А-653/2025~М-334/2025 М-334/2025 от 2 июля 2025 г. по делу № 2А-653/2025

<данные изъяты>

Дело № 2а-653/2025 24RS0057-01-2025-000555-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 года г. Шарыпово

Шарыповский городской суд Красноярского края в составе:

Председательствующего судьи Киюциной Н.А.,

при секретаре Авдеевой И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, страховым взносам и пени,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2018 года в сумме 3468 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд России за 2018-2019 годы в сумме 7425 рублей 34 копейки и пени в сумме 0,82 рубля за период с 26.01.2019 по 29.01.2019, пени в сумме 31,68 рублей за период с 10.01.2019 по 28.01.2019, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018-2019 годы в сумме 1458 рублей 92 копейки и пени в сумме 0,19 рублей за период с 26.01.2019 по 29.01.2019, в сумме 6,97 рублей за период с 10.01.2019 по 28.01.2019.

Исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, единый налог на вмененный доход и страховые взносы в установленные законом сроки не уплатила, в связи с чем налоговым органом начислена пеня.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились.

Извещенный о времени и месте судебного разбирательства административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 судебную корреспонденцию, направленную по указанному в административном исковом заявлении не получает, заказные письма возвращены по истечении срока хранения.

При таких обстоятельствах суд считает извещение административного ответчика надлежащим и находит возможным рассмотрение дела в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов передано от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации Федеральной налоговой службе России.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла в реестре индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, в течение указанного периода времени административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно п.1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачиваются в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 год, 29 354 рубля за расчетный период 2019 год.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере уплачиваются в размере : 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются стьраховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст. 425 НК РФ.

В силу п.2 ст. 432 НК РФ ( в редакции, действующей в течение расчетных периодов 2018, 2019 годы) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО1 должна была уплатить страховые взносы за 2018 год в срок не позднее 31 декабря 2018 года, а за 2019 год – не позднее 25 января 2019 года.

Страховые взносы за 2018 год ФИО1 уплатила частично, в связи с чем образовалась задолженность : по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – в сумме 6 636 рублей 25 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - в сумме 1 273 рубля 87 копеек.

Страховые взносы за 2019 год определены налоговым органом в сумме 789 рублей ( 29 354:12 : 31 дн.х 10 дн.) и в сумме 185 рублей ( 6884 :12 : 31 дн.х 10 дн.).

В установленные налоговым законодательством сроки административный ответчик ФИО1 страховые взносы не уплатила.

Доводы административного истца о применении административным ответчиком упрощенной системы налогообложения, при которой объектом налогообложения являются доходы, административный ответчик не оспорил и не опроверг.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу на единый вмененный доход признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу п.2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п.3 ст. 346.32 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход является квартал.

26 декабря 2018 года ФИО1 предоставила в налоговый орган налоговую декларацию за 4 квартал 2018 года, согласно которой в срок до 25 января 2019 года должна была уплатить налог в сумме 3 468 рублей.

Обязанность по уплате страховых взносов и налога на единый налог на вмененный доход административный ответчик ФИО1 не исполнила, согласно расчету налогового органа образовалась задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд России за 2018-2019 годы в сумме 7425 рублей 34 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018-2019 годы в сумме 1458 рублей 92 копейки, по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2018 года в сумме 3468 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административным ответчиком ФИО1 страховые взносы и налог в установленные сроки уплачены не были, налоговым органом была начислена пеня: в сумме 0,82 рубля за период с 26.01.2019 по 29.01.2019, в сумме 31,68 рублей за период с 10.01.2019 по 28.01.2019, в сумме 0,19 рублей за период с 26.01.2019 по 29.01.2019, в сумме 6,97 рублей за период с 10.01.2019 по 28.01.2019.

Предоставленные налоговым органом расчеты проверены судом и признаются верными и соответствующими налоговому законодательству.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с наличием задолженности в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования: № по состоянию на 29 января 2019 года о погашении задолженности по страховым взносам и единому налогу на вмененный доход за 2018 год в общей сумме 8096, 25 рублей, а также пени в общей сумме 39, рубля в срок до 19 марта 2019 года, № 3050 по состоянию на 30 января 2019 года о погашении задолженности по страховым взносам и единому налогу на вмененный доход за 2019 год в общей сумме 4442,14 рублей, а также пени в общей сумме 4,59 рублей в срок до 19 марта 2019 года.

Как предусмотрено п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), заявление о взыскании подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом срока исполнения требований с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства налоговый орган должен был обратиться в срок до 19 сентября 2019 года.

С таким заявлением административный истец не обратился, предъявил административный иск только 09 апреля 2025 года, то есть с нарушением установленного законом срока.

Каких-либо веских доводов о причинах пропуска срока обращения в суд административный истец не привел.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Принимая во внимание, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, имел реальную возможность своевременно обратиться в суд, доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин, позволяющих восстановить пропущенный срок специализированному государственному органу, призванному осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, не предоставлено, оснований для восстановления пропущенного административным истцом срока обращения в суд не имеется.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом установленных обстоятельств оснований для удовлетворения административного иска суд не усматривает.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2018 года, страховым взносам за 2018-2019 годы и пени в общей сумме 12 391 рубль 92 копейки отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Шарыповский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.А. Киюцина

Мотивированное решение составлено 03 июля 2025 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>