Решение № 2А-320/2024 2А-320/2024~М-274/2024 М-274/2024 от 24 ноября 2024 г. по делу № 2А-320/2024

Питкярантский городской суд Республики Карелия

10RS0012-01-2024-000422-15

https://pitkiaransky.kar.sudrf.ru

Дело № 2а-320/2024

УИД 10RS0012-01-2024-000422-15


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2024 года город Питкяранта

Питкярантский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Пуцыкиной Н.Ю.,

при секретаре Барановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС по РК) обратилось с административным иском по тем основаниям, что ФИО1, являясь собственником объектов налогообложения, в установленные действующим законодательством сроки не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате транспортного налога. В связи с неуплатой задолженности, указанной в налоговом уведомлении и требовании, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 9535 руб. 19 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 06.11.2023 по 11.12.2023 в размере 381 руб. 82 коп., всего 9917 руб. 01 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен.

Суд, изучив материалы дела, а также материалы административного дела №, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено статьями 360, 362, частями 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Законом Республики Карелия «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» № 384-ЗРК от 30.12.1999 определены налоговые ставки для расчета транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

В судебном заседании установлено, что на имя ФИО1 в спорный период были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрация права собственности 09.08.2005; автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права собственности 27.02.2006.

В связи с нахождением в собственности административного ответчика вышеуказанных транспортных средств, ФИО1 признавался плательщиком транспортного налога, однако свои обязательства по уплате транспортного налога не исполнил, в связи с чем у него образовалась задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 9535 руб. 19 коп.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 2 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

29.07.2023 налоговый орган направил административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № о необходимости уплаты в срок до 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 10 700 руб. 00 коп.

В связи с несвоевременным исполнением налоговой обязанности по уплате транспортного налога ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на 06.07.2023, в котором указано на необходимость в срок до 25.08.2023 уплатить налоговую задолженность.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На дату рассмотрения дела задолженность по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 9535 руб. 19 коп. административным ответчиком не исполнена.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ до 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ изменениями, начиная с 01.01.2023 пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика (ЕНС).

За период с 06.11.2023 по 11.12.2023 пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС.

Так, пени в размере 203 руб. 04 коп. начислены за период с 06.11.2023 по 22.11.2023 на недоимку 23 887 руб. 16 коп. (10 700 рублей – транспортный налог с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; 410 руб. 77 коп. – транспортный налог с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021; 10 700 рублей – транспортный налог с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019; 2076 руб. 39 коп. – транспортный налог с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018. 22.11.2023 уплачен ЕНП в размере 10 700 рублей, оплата зачлась в 2017 год полностью и остаток задолженности за 2018 год – 2076 руб. 39 коп.).

Пени в размере 59 руб. 34 коп. начислены за период с 23.11.2023 по 01.12.2023 на недоимку 13 187 руб. 16 коп., а именно транспортный налог за 2018, 2020, 2021 г.г. (2076 руб. 39 коп. + 410 руб. 77 коп. + 10 700 рублей).

02.12.2023 начислен транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 10 700 рублей.

Пени в размере 119 руб. 44 коп. начислены за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на недоимку 23 887 руб. 16 коп. (13 187 руб. 16 коп. + 10 700 рублей).

Таким образом, задолженность по пени за период с 06.11.2023 по 11.12.2023 составляет 381 руб.82 коп.

Поскольку доказательств, подтверждающих своевременное исполнение налоговой обязанности, административный ответчик не представил, за период просрочки по уплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 обоснованно начислены пени. Расчет задолженности по пени судом проверен, признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

В обоснование возражений на административные исковые требования ФИО1 указывает, что по судебному приказу № от 02.06.2022 он оплатил налог на имущество физических лиц за 2020 год (объект налогообложения – квартира, расположенная по адресу: <адрес>). Суд признает несостоятельным данный довод, поскольку в рамках настоящего дела рассматривается задолженность по ЕНС, а именно задолженность по транспортному налогу и пени.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

22.02.2024 в связи с неисполнением обязанности по уплате налоговой задолженности по состоянию на 11.12.2023 в размере 11 085 руб. 08 коп., в том числе транспортный налог за 2022 год – 10 700 руб. 00 коп.; пени за период с 06.11.2023 по 11.12.2023 в размере 385 руб. 08 коп. УФНС России по Республике Карелия обратилась к мировому судье судебного участка Питкярантского района с заявлением о вынесении судебного приказа.

29.02.2024 мировой судья судебного участка Питкярантского района Республики Карелия вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа указанной задолженности, а также расходов по уплате государственной пошлины в размере 222 руб. 00 коп. В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка Питкярантского района Республики Карелия от 19.03.2024 судебный приказ был отменен.

Согласно штампу почтового отделения налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением 19.09.2024, т.е. в установленный законом срок.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год и пени заявлены законно и обоснованно, подлежат удовлетворению. Административный ответчик требования налогового органа признает. Факт владения указанными в административном иске объектами налогообложения подтверждается сведениями Госавтоинспекции ОМВД России «Питкярантское». Расчет задолженности по налогу, пени судом проверены, признаны арифметически верными.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. в доход бюджета Питкярантского муниципального округа.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия задолженность по ЕНС в общей сумме 9917 (девять тысяч девятьсот семнадцать) руб. 01 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 9535 руб. 19 коп., задолженность по пени за период с 06.11.2023 по 11.12.2023 в сумме 381 руб. 82 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета Питкярантского муниципального округа государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца через Питкярантский городской суд Республики Карелия.

Председательствующий Н.Ю. Пуцыкина

Мотивированное решение

составлено в порядке статьи 177 КАС РФ 09.12.2024