Решение № 2А-2370/2020 2А-2370/2020~М-1970/2020 М-1970/2020 от 22 октября 2020 г. по делу № 2А-2370/2020

Дело № 2а-2370/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кунгур Пермского края 23 октября 2020 года

Кунгурский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Исаковой О.В.,

при секретаре Натаровой Ю.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кунгуре административное дело иску Межрайонной ИФНС России по Свердловскому району г.Перми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год, пени по налогу на имущество с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России по Свердловскому району г.Перми (далее Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения за 2016 год в размере 3118 руб. (КБК №), пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 60,39 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (КБК №).

Свои требования Инспекция мотивирует тем, что ФИО1 в 2016 году являлась собственником недвижимого имущества – квартиры по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>, следовательно, плательщиком налога на имущество физических лиц. Инспекцией произведено начисление соответствующего налога. Должнику направлено налоговое уведомление об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год в сумме 3118 руб., по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком обязательства по уплате налога в установленный законом срок не исполнены, в связи с чем ФИО1 в силу ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 60,39 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному требованию, должнику предлагалось уплатить задолженность в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе, недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требования Инспекция выполнены не были. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который в связи с поступившими возражениями был отменен ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование Инспекции об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела без его участия, на заявленных требованиях настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, каких-либо возражений не представила.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах оснований, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст.397 НК РФ (в ред. от 23.11.2015г.), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами за налоговый период 2015г., 2016г. в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе жилой дом, гараж.

Согласно п.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

На основании п.2 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом РФ не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что в спорный период ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества – квартиры по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>.

Межрайонная ИФНС России по Свердловскому району г.Перми произвела расчет налога на имущество физических лиц на вышеуказанные объекты налогообложения за 2016 год в размере 3118 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

Административный ответчик, нарушив законодательно установленную обязанность, не произвел уплату налога за 2016 год в установленные законом сроки.

На основании ст.75 НК РФ, согласно которой, на сумму налога, неуплаченную в установленный срок, начисляется пеня в размере равной 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за не уплату налога на имущество физических лиц за 2016год в установленные сроки Инспекцией начислены пени в размере 60,39 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п.п.3, 4 ст.75 НК РФ).

Таким образом, в отличие от недоимки по налогам, для которой определены конкретные сроки уплаты, пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности. Поэтому, пени подлежат взысканию как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до полного прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Учитывая, что пени являются производными от основного налогового обязательства, и налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному исполнению обязанности, как по уплате недоимки по налогу, так и по уплате соответствующих пени, имеются основания для применения дальнейших мер принудительного взыскания в отношении пеней по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Поскольку в добровольном порядке суммы налога и пени налогоплательщиком не уплачены, на основании ст.ст.69, 70 НК РФ Инспекцией направлено Административному ответчику Требование об уплате налога, сбора, пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако Административным ответчиком Требования Инспекции не исполнены.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с тем, что сумма задолженности превысила 3 000 руб. после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция была вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ, заявление на выдачу судебного приказа направлено налоговым органом в установленный срок.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, указав, что не согласна с требованиями Инспекции и просила судебный приказ отменить.

Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.9).

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством сроки.

На основании ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1.1 п.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления.

Налогоплательщик, обладая в налоговом периоде 2016 года недвижимым имуществом, уплату налогов за него в установленные законодательством сроки не произвела, тем самым нарушила законодательно установленную обязанность, предусмотренную п.1 ст.23, абз.2 п.1 ст.45, п.п.1, 4 ст.57, п.6 ст.58, ст.397, а также ст.57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с вышеизложенным у Инспекции возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании налоговых обязательств до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что ФИО1 являлась в спорном периоде собственником вышеуказанного недвижимого имущества и, принимая во внимание, что при исчислении налога на имущество физических лиц налоговым органом использовались сведения регистрирующего органа, у административного ответчика имеется обязанность по уплате налога и пени за 2016г. В связи с неисполнением такой обязанности задолженность по налгу и пени в общей сумме 3178,39 руб., подлежит взысканию.

На момент обращения в суд требование Инспекции об уплате задолженности Административным ответчиком не исполнено. Доказательств уплаты ответчиком не представлено.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, рассчитанная на основании подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Свердловскому району г.Перми задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения за 2016 год в размере 3118 руб. 00 коп. (три тысячи сто восемнадцать руб. 00 коп.) (КБК №); пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 60 руб. 39 коп. (шестьдесят руб. 39 коп.), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (КБК №).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп. (четыреста руб. 00 коп.).

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кунгурский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.В. Исакова