Решение № 2А-1518/2024 2А-1518/2024~М-1480/2024 М-1480/2024 от 8 октября 2024 г. по делу № 2А-1518/2024

Дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 октября 2024 года г. Хабаровск

Кировский районный суд города Хабаровска в составе: председательствующего судьи Ю.Е. Козловой, при секретаре ФИО2,

с участием представителя административного ответчика ФИО3, действующего на основании доверенности от ДАТА,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Кировский районный суд г.Хабаровска с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей. В обоснование заявления указали, что ФИО1, является плательщиком налогов и сборов и обязана самостоятельно уплачивать их в установленные законом сроки. По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ по данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 с ДАТА по настоящее время принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 679180, ЕАО, <адрес>, Победа СНТ. В соответствии со ст. 52 НК РФ в отношении налогоплательщика исчислен земельный налог за 2022, сформировано и направлено налоговое уведомление от ДАТА №. По причине неисполнения обязанности по уплате земельного налога, в соответствии со ст. ст. 69, 70 ПК РФ, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДАТА. Взыскиваемая сумма но земельному налогу за 2022 в данном требовании не отражена, поскольку срок уплаты имущественных налогов - не позднее ДАТА. ФИО1 ДАТА заказным письмом по почте направлено решение от ДАТА № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 632574 рублей 45 копеек. Решение о взыскании налогоплательщиком не исполнено. Налоговый орган ДАТА обратился с заявлением от ДАТА № о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № Кировского <адрес> г. Хабаровска о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 11711 рублей 43 копейки, в том числе: по земельному налогу за 2022 годы в размере 252 рублей, пени в размере 11459 рублей 43 копейки. Мировым судьей судебного участка № 19 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» ДАТА вынесен судебный приказ по делу № На основании поступивших от налогоплательщика возражений определением от ДАТА мирового судьи судебного участка № 19 судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» судебный приказ отменен. Налогоплательщиком произведены оплаты ДАТА в размере 252 рублей, ДАТА в размере 37 рублей 40 копеек. Суммы поступивших денежных средств учтены на ЕНС налогоплательщика в качестве ЕНП и в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределены в счёт погашения задолженности по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, а именно в счёт погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. По состоянию на ДАТА размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 595097 рублей 60 копеек.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по земельному налогу за 2022 год 252 рубля, пени в размере 11 459 рублей, 43 копейки.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3 требования признал, указав, что в ближайшее время ответчик оплатит образовавшуюся задолженность по налоговым платежам, в настоящее время доказательств, подтверждающих оплату задолженности, не имеет.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Хабаровскому краю не явился, о месте и времени слушания дела был извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщил, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела была извещена надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке статьи 150 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, выслушав представителя административного ответчика ФИО3, судом установлено следующее.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО5 является плательщиком налогов и сборов и обязан самостоятельно уплачивать их в установленные законом сроки.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно абзацу 2 п.1 ст.363 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что по сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также по данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО4 с ДАТА на праве собственности принадлежит следующий объект налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Победа СНТ.

В соответствии с п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в отношении налогоплательщика исчислен: земельный налог за 2022 год, в связи с чем, сформировано налоговое уведомление от ДАТА №, направленное через личный кабинет налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО4 сумма налога на земельный участок, пени за 2022 год не оплачена.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

На основании положений п.1 ст.69 НК РФ с ДАТА налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДАТА, включается в сальдо ЕНС на ДАТА.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании п.2 ст.11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.3 ст.4 НК РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022-2024 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до ДАТА (включительно) и с ДАТА до ДАТА (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

По причине неисполнения обязанности по уплате земельного налога, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, ФИО4 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДАТА с установленным сроком исполнения до ДАТА.

Данным требованием налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить задолженность, в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 572000 рублей 00 копеек, пени в размере 35744 рублей 85 копеек, штрафа в размере 12512 рублей 50 копеек.

Между тем, ФИО4 требование налогового органа в установленный срок не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Кировский район г. Хабаровск» судебный приказ от ДАТА по делу №, вынесенный по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю о взыскании с ФИО4 задолженности в общем размере 11711 рублей 43 копеек, в том числе: по земельному налогу за 2022 год 252 рубля, пени в размере 11 459 рублей 43 копейки, отменен.

ДАТА мировым судьей судебного участка № «Кировский район г. Хабаровск» вынесено определение от об отмене судебного приказа, на основании поступивших от налогоплательщика возражении относительно исполнения судебного приказа по делу №.

Согласно п.1,2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ФИО4 ДАТА заказным письмом по почте направлено решение от ДАТА № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 632574 рублей 45 копеек. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском в суд административный истец обратился ДАТА, то есть в установленные сроки.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.

В соответствии с п.1 статьи 75 Налогового кодекса России, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: решением №, требованием № об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов - задолженностей (для организаций, индивидуальных предпринимателей), налоговым уведомлением №, копиями материалов приказного производства, расчетом пени.

Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) направлены ФИО4 в соответствии с требованиями закона, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по названным обязательным платежам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В связи с установленными по делу обстоятельствами, суд считает необходимым взыскать с ФИО4 в пользу УФНС по Хабаровскому краю сумму задолженности: по земельному налогу за 2022 год 252 рубля, пени в размере 11 459 рублей 43 копейки.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, при удовлетворении административного искового заявления подлежит взыскиванию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размерах установленных ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч.1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ от 21.07.2014 N 153-ФЗ), размер госпошлины составит 468 рублей 45 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья,

Р Е Ш И Л :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА г.р., уроженки <адрес>, ГДР, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю сумму задолженности: по земельному налогу за 2022 год в размере 252 рубля, пени в размере 11 459 рублей 43 копейки. Всего взыскать задолженность в размере 11 711 рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДАТА г.р., уроженки <адрес>, ГДР, ИНН № в доход муниципального образования «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 468 рублей 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено ДАТА.

Судья (подпись)

Копия верна, Судья Ю.Е. Козлова

Подлинник решения вшит в материалы дела № находящееся в Кировском районном суде г. Хабаровска.

Секретарь ФИО2