Решение № 2А-172/2020 2А-172/2020~М-127/2020 М-127/2020 от 8 апреля 2020 г. по делу № 2А-172/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело № 2а-172/2020

УИД: 19RS0006-01-2020-000184-79

09 апреля 2020 года с. Бея

Бейский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Плетневой Т.А.,

при секретаре Пискуновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по общим правилам административного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Хакасия обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 22.02.2017 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а 17.05.2019 г. на основании собственного решения утратил такой статус. Налоговым органом в связи со снятием с учета ФИО1 в качестве ИП начислены страховые взносы за период с 01.01.2018 г. по 11.12.2018 г. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составляет 5840 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 19,61 рублей. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии составляет 26545 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 89,15 рублей. Налогоплательщику выставлено требование № 12595 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором указан срок для добровольной уплаты – 15.02.2019 г. 15.08.2019 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями на выдачу судебного приказа о взыскании с плательщика задолженности, 26.08.2019 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам и пени. По заявлению налогоплательщика 09.09.2019 г. вынесено определение об отмене судебного приказа. Просят суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам и задолженность по пени в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 26545 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 5840 рублей; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд медицинского страхования в сумме 19,61 рублей, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 89,15 рублей.

От административного истца МИФНС России № 2 по Республике Хакасия представитель для участия в судебном заседании не явился, о дате и времени извещены надлежащим образом, просили провести судебное заседание в их отсутствие. Направили заявление об отказе от исковых требований в части, просят взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 15418,89 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 18,99 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 87,40 рублей. Порядок и последствия прекращения производства по делу, предусмотренные ст. 195 КАС РФ известны.

Административный ответчик ФИО1 для участия в судебном заседании не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, представил суду квитанции об оплате налогов и сборов.

Определением Бейского районного суда Республики Хакасия от 09.04.2020 г. прекращено производство по настоящему делу к ФИО1 в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 11126,11 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 5840 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 0,62 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 1,75 рублей.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по делу, приходит к следующему.

09.09.2019 г. мировым судьей судебного участка в границах Бейского района Республики Хакасия отменен судебный приказ № 2а-1740/2019, вынесенный 26.08.2019 г. по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Хакасия о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 3 НК РФ предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьёй 45НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 приведенной статьи).

Как следует из п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 с 22.02.2017 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а 17.05.2019 г. на основании собственного решения прекратил предпринимательскую деятельность.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 2, п. 3 ст. 431 НК РФ).

Пунктом 15 статьи 431 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов оплачены плательщиком частично и несвоевременно, так задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования оплачены в сумме 5840 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов своевременно и в полном объеме произведено начисление пеней – 18,99 рублей.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии составляет 15418,89 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов своевременно и в полном объеме произведено начисление пеней – 87,40 рублей.

Приказом ФНС России от 27.02.2017 г. № ММВ -7-8/200@, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (п. 10 Порядка).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым органом выставлено требование № 12595 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в срок до 15.02.2019 г., срок для обращения в суд истекал 15.08.2019 г.

МИФНС России № 2 по Республике Хакасия обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание указанных налогов и пени с ФИО1 мировым судьей вынесен судебный приказ от 26.08.2019 г. о взыскании недоимки с ФИО1, который определением мирового судьи судебного участкав границах Бейского района Республики Хакасия от 09.09.2019 г. отменен.

Административным ответчиком ФИО1 в материалы дела предоставлены квитанции об оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей (КБК 18210202103081013160), об оплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование в размере 108,76 рублей (КБК 18210202103081013160), об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей (КБК 18210202103081013160).

Вместе с тем, согласно приложения № 1 к административному исковому заявлению по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования имеется код бюджетной классификации (КБК) – 18210202103081013160, по которому необходимо оплачивать соответствующий страховой взнос; для оплаты пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования соответствует КБК – 18210202103082013160; для оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии соответствует КБК – 18210202140061110160; для оплаты пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии соответствует КБК – 18210202140062110160.

При уплате налогов необходимо указать КБК, состоящий из 20 разрядов. Их значения приведены в Приложении 1 к Порядку, утвержденному Приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н, Приложениях 1, 2 к Приказу Минфина России от 29.11.2019 № 207н.

Значения КБК различаются в зависимости от того, по какому налогу оплачивается платеж

Как следует из предоставленных административным ответчиком ФИО1 квитанций, платежи по социальным взносам им оплачены на один код бюджетной классификации – 18210202103081013160, в связи с чем, суд не может их принять как надлежащее доказательство оплаты административным ответчиком страховых взносов.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении административным ответчиком обязанности по оплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и пени материалы дела не содержат.

Как усматривается из материалов дела, налоговые уведомления и требования об уплате налогов направлены в установленный срок, в связи с чем, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания взносов налоговым органом соблюдена.

Проверив расчет налогов, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества.

В силу ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 09.03.2020 г., учитывая, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 отменен мировым судьей судебного участка в границах Бейского района Республики Хакасия определением от 09.09.2019 года.

Следовательно, шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа не истек, поскольку административный иск поступил в Бейский районный суд 02.03.2020 г.

При изложенных обстоятельствах административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 15418,89 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 87,40 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 18,99 рублей подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В силу ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются, в том числе государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Учитывая вышеизложенное,государственная пошлина в размере 621,01 рублей, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающего по <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Республике Хакасия задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 15418,89 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 87,40 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 18,99 рублей, всего 15525,28 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 621,01 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Бейский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья Т.А. Плетнева

Резолютивная часть решения объявлена 09.04.2020 г.

Решение в окончательной форме составлено 13.04.2020 г.