Решение № 2А-1417/2020 2А-1417/2020~М-558/2020 М-558/2020 от 14 июля 2020 г. по делу № 2А-1417/2020

Административное дело № 2а-1417/2020 (УИД 24RS0028-01-2020-000708-29)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 15 июля 2020 г.

Кировский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Измаденова А.И. при секретаре судебного заседания Погорелой Л.В. с участием:

ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю («налоговая инспекция») обратилась в суд к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налогам.

В иске указано, что налогоплательщик ФИО1 не уплатила налог на имущество физических лиц за 2015 г. в связи с чем образовалась недоимка в размере 1 088 рублей. В связи с просрочкой уплаты были начислены пени в размере 6.17 рублей. Кроме того, ответчик несвоевременно уплатила земельный налог за 2014 г., а потому на сумму недоимки были начислены пени в размере 12.26 рублей. До настоящего времени задолженность по налогам не погашена.

Учитывая данные обстоятельства, налоговая инспекция просит суд взыскать в свою пользу с ФИО1 1 088 рублей в счёт задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 г., 6.17 рублей в счёт пени по налогу на имущество физических лиц, 12.26 рублей в счёт пени по земельному налогу, а всего 1 106.43 рублей (л.д. 3-5).

В судебное заседание истец Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю своего представителя не направила, уведомлена надлежащим образом путём вручения извещения курьером. В иске указано на возможность рассмотрения дела в отсутствие представителя истца (л.д. 3-5, 74).

Ответчик ФИО1 требование не признала, поскольку истёк трёхлетний срок исковой давности, предусмотренный ст. 196 ГПК РФ (л.д. 77).

Поскольку истец уведомлен надлежащим образом, его явка обязательной не является и не признавалась таковой, судом на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ принято решение о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю.

Оценив доводы, изложенные в исковом заявлении и в отзыве, выслушав ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указано в п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц («налог») устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога («налогоплательщики») признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Из п. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: гараж, машино – место; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ устанавливает в срок до 01.01.2020 г. единую дату начала применения на территории этого субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 НК РФ (п. 1).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом РФ не принято решение, предусмотренное абз. 1 п. 1 ст. 402 НК РФ (п. 2).

Исходя из ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента – дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 г.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 406 НК РФ.

На территории муниципального образования город Красноярск налоговые ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Красноярского городского Совета «О местных налогах на территории города Красноярска» от 01.07.1997 г. № 5-32 (в редакции от 25.11.2014 г. № В-83).

В п. 1.5.1 названного Решения указано, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения в следующих размерах:

Вид объектов налогообложения

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога, %

Жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты)

до 300000 рублей (включительно)

0,1

свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно)

0,12

свыше 500000 рублей до 1000000 рублей (включительно)

0,35

свыше 1000000 рублей до 2000000 рублей (включительно)

0,4

свыше 2000000 рублей до 3000000 рублей (включительно)

1,0

свыше 3000000 рублей до 5000000 рублей (включительно)

1,5

свыше 5000000 рублей

2,0

В ст. 408 НК РФ указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ с учётом положений п. 8 ст. 408 НК РФ для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как указано в п. 1 ст. ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 2.2 Решения Красноярского городского Совета от 01.07.1997 г. № 5-32 (в редакции от 11.10.2012 г. № В-324) ставка земельного налога, применяемая при расчёте налога в 2014 г., устанавливается в размере 0.1 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 399 НК РФ (в редакции, действовавшей на день направления уведомления в 2014 г.).

В судебном заседании установлено, что в 2014 г. ФИО1 принадлежал земельный участок по <адрес> в г. Красноярске, занятый объектом жилищного фонда, а в 2015 г. она владела двумя квартирами, находящимися в г. Красноярске по <адрес> и по ул. <адрес>

Кроме того, в 2015 г. в течение шести месяцев ответчику принадлежала квартира по ул. <адрес> в г. Красноярске.

Факт владения вышеуказанным имуществом в течение названных периодов ФИО1 не оспаривался.

Установив наличие имущества, налоговая инспекция исчислила налоги:

земельный налог за 2014 г. в размере 134 рубля (21 129 674 рублей (налоговая база) * 317 / 50 000 (доля в праве собственности) * 0.1 % (налоговая ставка) * 12 месяцев (количество месяцев владения);

налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 1 088 рублей (530 рублей за квартиру по <адрес> в г. Красноярске + 558 рублей за квартиру по <адрес> в г. Красноярске + 909 рублей за квартиру по ул. <адрес> в г. Красноярске – 909 рублей (налоговая льгота)).

Общая инвентаризационная стоимость квартир в 2015 г. составила 982 370 рублей, в связи с чем подлежала применению налоговая ставка 0.35 %.

25.06.2015 г. квартира по ул<адрес> в г. Красноярске была реализована ответчиком, а потому инвентаризационная стоимость квартир снизилась до 462 824 рублей. В данном случае подлежала применению налоговая ставка 0.12 %.

Таким образом, расчёт налога на имущество физических лиц за 2015 г. произведён следующим образом:

квартира по <адрес> в г. Красноярске 530 рублей (395 рублей (225 434 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.35 % (налоговая ставка) * 6/12 (количество месяцев владения)) + 135 рублей (225 434 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.12 % (налоговая ставка) * 6/12 (количество месяцев владения));

квартира по <адрес> в г. Красноярске 558 рублей (415 рублей (237 390 рублей (налоговая база) * 1 (для в праве) * 0.35 % * 6/12 (количество месяцев владения)) + 143 рубля (237 390 рублей (налоговая база) * 1 (для в праве) * 0.35 % * 6/12 (количество месяцев владения));

квартира по <адрес> в г. Красноярске 909 рублей (519 546 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.35 % (налоговая ставка) *6/12 (количество месяцев владения).

Произведённый в налоговом уведомлении расчёт подлежащих уплате налогов суд признает правильным, поскольку он выполнен с учётом стоимости объектов налогообложения (земельного участка и квартир), доли в праве собственности, периода нахождения имущества во владении налогоплательщика, а налоговые ставки применены соответствии с законом.

Исчислив земельный налог за 2014 г., налоговая инспекция направила 13.06.2015 г. в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 1155144 от 03.05.2015 г., предложив ей уплатить сбор в срок до 01.10.2015 г. (л.д. 11, 12).

Ответчик в установленный срок налог не уплатила, в связи с чем налоговая инспекция на основании ст. 75 НК РФ начислила на сумму недоимки пени в размере 12.30 рублей за период с 01.12.2015 г. по 17.08.2016 г., а 02.09.2016 г. направила требование № 2473 от 18.08.2016 г., где предписала уплатить задолженность в срок до 27.09.2016 г. (л.д. 17, 18).

В 2016 г. налоговая инспекция рассчитала налог на имущество физических лиц и 15.10.2016 г. направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 149801271 от 12.10.2016 г., предложив уплатить сбор в срок до 01.12.2016 г. (л.д. 13, 14).

Ответчик в установленный срок налог не уплатила, в связи с чем налоговая инспекция на основании ст. 75 НК РФ начислила на сумму недоимки пени в размере 6.17 рублей за период с 02.12.2016 г. по 18.12.2016 г., а 21.12.2016 г. направила требование № 30994 от 19.12.2016 г., где потребовала уплатить задолженность в срок до 13.02.2017 г. (л.д. 15, 16).

Предоставленный истцом расчёт пени судом проверен и признан правильным, так как он выполнен математически верно в соответствии с требованиями п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки на сумму образовавшейся недоимки с правильным применением процентных ставок.

ФИО1 уплатила земельный налог в размере 134 рубля и частично погасила пени по земельному налогу на сумму 0.4 рубля, однако, оставшийся долг, состоящий из пени по земельному налогу в размере 12.26 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 088 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6.17 рублей, не погасила.

Доказательств оплаты названной задолженности ответчиком в ходе судебного разбирательства не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма недоимок и пени, числящаяся за ФИО1, в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № 2473 от 18.08.2016 г., то есть с 27.09.2016 г., составила 1 240.47 рублей, что не превышает 3 000 рублей.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговая инспекция могла обратиться с заявлением о вынесении приказа в срок не позднее 27.03.2020 г. (6 месяцев с 27.09.2019 г. (3 года с 27.09.2016 г.).

Налоговая инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа 23.09.2020 г., то есть в установленный законом срок (л.д. 50-51).

26.09.2019 г. мировым судьёй судебного участка № 55 в Кировском районе г. Красноярска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (л.д. 59).

18.10.2019 г. определением вышеуказанного мирового судьи судебный приказ был отменён, в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 64).

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговая инспекция могла обратиться в суд исковым заявлением в срок до 18.04.2020 г. (6 месяцев с 18.10.2019 г.).

Из регистрационного штампа следует, что налоговая инспекция сдала в приёмную суда исковое заявление 26.02.2020 г., то есть в установленный законом срок (л.д. 3-5).

Таким образом, суд приходит к выводу, что истцом был соблюдён срок обращения в суд с исковым заявлением к ФИО1

Поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени ответчиком не погашена, а возможность принудительного взыскания не утрачена, суд находит требования налоговой инспекции обоснованными.

С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю следует взыскать 1 088 рублей в счёт недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 г., 6.17 рублей в счёт пени по налогу на имущество физических лиц, 12.26 рублей в счёт пени по земельному налогу, а всего 1 106.43 рублей.

Довод ответчика о пропуске налоговой инспекцией срока на обращение в суд с исковым заявлением не может быть принят по причинам изложенным выше в описательно – мотивировочной части настоящего решения.

Ссылка ФИО1 на положения ст. 196 ГК РФ не может быть принята во внимание, так как спорные отношение регулируются положениями НК РФ, предусматривающего иные сроки принудительного взыскания задолженности.

Налоговая инспекция в силу закона освобождена от уплаты государственной пошлины, а ответчик, нет. В связи с этим с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО6 удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю с ФИО1 ФИО7, проживающей по месту регистрации в квартире № <адрес><...> 088 рублей в счёт недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 г., 6.17 рублей в счёт пени по налогу на имущество физических лиц, 12.26 рублей в счёт пени по земельному налогу, а всего взыскать 1 106.43 рублей.

Взыскать ФИО1 ФИО8 в доход местного бюджета 400 рублей в счёт государственной пошлины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда. Апелляционная жалоба подаётся через Кировский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Измаденов А.И.

Решение в окончательной форме принято 23.07.2020 г.