Решение № 2А-255/2025 2А-255/2025~М-234/2025 М-234/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-255/2025

УИД 76RS0009-01-2025-000310-40

Дело № 2а-255/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2025 года п. Пречистое

Первомайский районный судЯрославской области в составе

председательствующего судьи Егорова М.П.,

при секретаре Шишмаревой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени, признании обязанности по уплате налогов исполненной,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, являющаяся специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области, обратилась в суд с иском к ФИО1, инспекция просила суд взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 41870,77 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 29080 руб., земельный налог за 2023 год в размере 520 руб., пени за период с 03.03.2024 по 16.01.2025 в размере 12270,77 руб.; признать обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 6875 руб. исполненной.

В обоснование требований административный истец ссылался на то, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России N 3 по Ярославской области в качестве налогоплательщика имущественных налогов. В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл. 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 N 71-з "О транспортном налоге в Ярославской области". В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, на административного ответчика было зарегистрировано транспортное средство: без марки 549130, 2012г.в., государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации - 30.06.2016, дата снятия с регистрации - 02.10.2024;

В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Порядок налогообложения этим налогом регулируется гл. 31 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В собственности налогоплательщика находится земельный участок:

- земельный участок с кадастровым номером №, адрес объекта: <адрес>, дата регистрации - 08.07.2020, размер доли в праве - 1;

Сведений о дате снятия с регистрации данного земельного участка не имеется. Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных в едином налоговом уведомлении (п. 5 ст. 54 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено налоговое уведомление от 24.07.2024 № 140520266, в котором произведен расчет имущественных налогов за 2023 год, в том числе, транспортного налога в размере 29080 руб., земельного налога в размере 520 руб.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатила налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 22738 от 09.07.2023г. со сроком уплаты до 28.11.2023г., в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся на дату выставления требования. В установленный в требовании срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа. В связи с этим, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок №1 Первомайского судебного района Ярославской области, 11 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-134/2025. 10 марта 2025 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Сумма транспортного налога за 2023г. частично погашена 07.05.2025г., 21.05.2025г. в размере 6875 за счет платежей, взысканных по решению о взыскании от 12.02.2025г. № 2254.

Поскольку погашение указанной задолженности произведено не в добровольном порядке, Инспекция просит рассмотреть спор по существу и признать обязанность оплате транспортного налога за 2023г. частично исполненной.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный судом о месте и времени рассмотрения дела, в судебном заседании не присутствовал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, мотивированных возражений в судебное заседание не представила.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

В соответствии с положениями пунктов 1, 3, 5 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком имущественных налогов.

Согласно сведениям, полученным налоговой инспекцией в порядке статьи 85 НК РФ из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика был зарегистрирован в 2023 году земельный участок с кадастровым номером №, адрес объекта: <адрес>, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве – 1, налоговая ставка – 0,30, количество месяцев владения в году 12/12, налоговый вычет - 126132 рублей, сумма налога - 520 рублей,

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2023 год – 01.12.2024г.

Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл. 28 НК РФ и Законом Ярославской области.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ в налоговый орган представлены сведения о зарегистрированных транспортных средствах на имя налогоплательщика. В соответствии с представленными сведениями, на имя налогоплательщика зарегистрировано транспортное средство: без марки 549130, 2012г.в., государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации - 30.06.2016, дата снятия с регистрации - 02.10.2024;

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2023 год - 01.12.2024.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от 24.07.2024г. года, в соответствии с которым налогоплательщику был исчислен транспортный налог в размере 29080 руб., земельный налог в размере 520 руб., налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказным письмом посредством «Почта России» (ШПИ №) и получено адресатом 03.10.2024г.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023 г., отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" продлен в 2023 году на 6 месяцев.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 22738 от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28.11.2023.

На дату формирования требования №22738 от 09.07.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 59167 руб., включающее:

- земельный налог за 2021 год в размере 472 руб.;

- земельный налог за 2022год в размере 535 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021г. в размере 29080руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2022г. в размере 29080руб.,

03.12.2024г. произведено начисление транспортного налога с физических лиц за 2023г. в сумме 29080, земельного налога с физических лиц за 2023г. в сумме 520 руб., после чего совокупная обязанность составила 88767руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению за период с 03.03.2024г. по 16.01.2025г. составляет 12270,77руб.

Также указано, что по судебному приказу № 2а-414/2024 мирового судьи судебного участка №1 Первомайского судебного района Ярославской области от 02.04.2024г. произведено взыскание земельного налога за 2021-2022г. в сумме 1007 руб., пени за период с 02.12.2022г. по 03.03.2024г. в размере 6218,58руб., транспортный налог за 2021-2022г. в размере 58160руб.

Расчет пени приведен в административном исковом заявлении, проверен судом и признается правильным. Административным ответчиком расчет пени не оспаривался в настоящем процессе.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения:

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Таким образом, распределение единого налогового платежа по обязательствам налогоплательщика осуществляется в автоматическом режиме по правилам, установленным НК РФ. При этом, в случае наличия задолженности в первую очередь платежи идут на ее погашение в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, по хронологии ее возникновения, затем на налоги с текущим сроком уплаты, после - на погашение пеней, процентов, штрафов.

Судом также установлено, что 07 февраля 2025 года Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратились к мировому судье судебного участка №1 Первомайского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, в котором просили взыскать с нее задолженность в размере 41870,77 рублей, в том числе земельный налог в размере 520 рублей за 2023 год, пени в размере 12270,77 рублей за период с 04.03.2024 по 15.01.2025г., а также транспортный налог за 2023г. в размере 29080 рублей.

11 февраля 2025 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-134/2025 о взыскании вышеуказанной задолженности.

07 марта 2025 года ФИО1 были поданы возражения относительно исполнения судебного приказа.

10 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 1 Первомайского судебного района Ярославской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило направлено в адрес суда 09 сентября 2025 года.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, поскольку материалы дела свидетельствуют о том, что расчет задолженности по пени произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены.

При этом суд учитывает, что административным ответчиком сумма транспортного налога за 2023г. частично погашена 07.05.2025г. и 21.05.2025г. в размере 6875руб. за счет платежей, взысканных по решению о взыскании от 12.02.2024г. №2254. в связи с чем обязанность ФИО1 по уплате транспортн6ого налога за 2023г. в сумме 6875 рублей признается исполненной.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным иском, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Удовлетворить исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени, признании обязанности по уплате налогов исполненной.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области ОГРН №, ИНН №, задолженность в размере 41870,77 руб., в том числе: по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 29080 руб., земельного налога за 2023 год в размере 520 руб., пени за период с 03.03.2024 по 16.01.2025 в размере 12270,77 руб.

Признать обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 6875 руб. исполненной.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области ОГРН №, ИНН №, государственную пошлину в бюджет Первомайского муниципального района в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Первомайский районный суд Ярославской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено 27.10.2025г.

Судья М.П. Егорова