Решение № 2А-672/2025 2А-672/2025~М-598/2025 М-598/2025 от 30 октября 2025 г. по делу № 2А-672/2025

УИД 62RS0№-58

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ года

Михайловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Маршалкина А.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу с физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу с физических лиц и пени, мотивируя его следующим.

ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплачивать налоги в установленные законом сроки.

В 2023 году ФИО1 являлась собственником объекта налогообложения по транспортному налогу, а именно: автомобиля легкового ВАЗ 21070, гос.рег.знак <***>, 2006 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, в силу требований действующего законодательства РФ, она являлся плательщиком транспортного налога в указанный период.

Налоговым органом административному ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ был исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 713 рублей.

Из представленных в налоговые органы сведений, административный ответчик являлся собственником следующего имущества: - земельного участка с кадастровым номером <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом административному ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ был исчислен земельный налог за 2023 год в общем размере 5 566 рублей, в том числе за земельный участок с кадастровым номером 62:08:0011801:431 в размере 1265 рублей, за земельный участок с кадастровым номером № в размере 1 753 рубля и за земельный участок с кадастровым номером №.

В связи с наличием в собственности ФИО1 соответствующего имущества в ее адрес налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административный ответчик обязанность по уплате налогов, сборов, не исполнил, на сумму образовавшейся задолженности по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 719 рублей 24 копейки.

В связи с наличием недоимки административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности. Однако в нарушение ст.45 НК РФ ответчик суммы, указанные в требовании, не уплатил.

Сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 15 998 рублей 24 копейки.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-285/2024, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

На основании изложенного, административный истец УФНС России по <адрес> просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 15 998 рублей 24 копейки, из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 5 566 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 713 рублей, и суммы пеней в размере 9 719 рублей 24 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, от представителя инспекции по доверенности ФИО3 в просительной части административного иска содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в материалах дела имеется ее письменное заявление с просьбой рассмотреть дело без его участия, в котором также указано, что она административные исковые требования не признает, просит отказать в их удовлетворении, поскольку задолженность по земельному и транспортному налогу за 2023 год ею оплачивалась.

Поскольку участвующие в деле лица извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, их явка в судебное заседание не признана судом обязательной, на основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие по представленным доказательствам и материалам.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с действующей редакцией п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ч.3 ст.11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Пункт 1 ст.360 НК РФ указывает на то, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст.<адрес> №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., другие самоходные транспортные средства, машины, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 руб.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В силу ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст.391 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статья 393 НК РФ указывает на то, что налоговым периодом признается календарный год.

Подпункты 1 и 2 п.1 ст.394 НК РФ определяют, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Пунктом 5 ст.11.3 НК РФ регламентированы основания формирования и учета совокупной обязанности налогоплательщика на едином налоговом счете в валюте Российской Федерации.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сального единого налогового счета.

В судебном заседании установлено и не оспорено административным ответчиком, что 2023 году ФИО1 являлась владельцем транспортного средства автомобиля легкового ВАЗ 21070, государственный регистрационный знак <***>, 2006 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 22), а также карточкой учета транспортного средства. Оснований сомневаться в достоверности содержащихся в указанных документах сведений, у суда не имеется.

Кроме того, в 2023 году ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество: - земельный участок с кадастровым номером 62:08:0011801:431, площадью 3500 кв. м, расположенный по адресу: <адрес>, Михайловский муниципальный район, Поярковское сельское поселение, д. Поярково, земельный участок 18л, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный <адрес>, земельный участок 13л, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 23), а также выписками из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № КУВИ-001/2025-171160230 (л.д. 117-128), № КУВИ-001/2025-171157822 (л.д. 129-140), выпиской из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № КУВИ-001/2025-171947656 (л.д. 141-142). Оснований сомневаться в достоверности содержащихся в указанных документах сведений, у суда не имеется.

Таким образом, в связи с наличием в собственности у административного ответчика соответствующего транспортного средства, а также соответствующих объектов недвижимого имущества, суд приходит к однозначному выводу о том, что ФИО1 в 2023 году являлась плательщиком транспортного и земельного налога, соответственно, обязана была уплачивать налоговые платежи за указанное имущество в надлежащий бюджет в установленные сроки.

Налоговым органом в связи с наличием у административного ответчика указанного имущества в 2024 году было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленными в материалы дела налоговым уведомлением и списком № заказных писем (л.д. 55-56, 57).

Так, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязана был уплатить транспортный налог за 2023 год за 2023 год за автомобиль ВАЗ 21070, гос.рег.знак <***>, в размере 713 рублей, земельный налог за земельный участок с кадастровым номером 62:08:0011801:431, расположенный по адресу: <адрес>, д. Поярково, в размере 1 265 рублей, за земельный участок с кадастровым номером 62:08:0011801:430, расположенный по адресу: <адрес>, д. Поярково, <адрес>, в размере 1 753 рублей, и за земельный участок с кадастровым номером 62:08:0011801:437, расположенный по адресу: <адрес>, д. Поярково, в размере 2548 рублей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в установленный срок транспортный налог и земельный налог физических лиц ФИО1 за 2023 год, оплачены не были, в связи, с чем у него образовались недоимки по транспортному в размере 713 рублей и по земельному налогу в размере 5 566 рублей.

Кроме того, административным ответчиком не оспорено и подтверждается сведениями, представленными в дело административным истцом, что по состоянию на дату формирования задолженности по налогам, которые перешли в начальное сальдо ЕНС, ФИО1 не были оплачены суммы налога на доходы физических лиц, транспортный налог и земельный налог с физических лиц.

В соответствии с выявленной недоимкой по налогам и требованиями ст.ст.57 и 75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику были начислены на сумму образовавшейся задолженности пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 719 рублей 24 копеек.

Помимо этого, установлено, что в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц и штрафов за налоговые правонарушения административному ответчику было выставлено и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено административному ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с данным требованием административному ответчику предложено добровольно погасить образовавшуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19, 20).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, повторного направления требования, не требовалось.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Учитывая, что ФИО1 оплата по требованию от № от ДД.ММ.ГГГГ не была произведена, размер отрицательного сальдо ЕНС увеличился, в связи с неисполнением административным ответчиком обязательств по уплате налога на доходы физических лиц и штрафов за налоговые правонарушения, земельного и транспортного налога, у налогового органа отсутствовала необходимость по выставлению налогоплательщику нового требования.

Арифметическая правильность расчётов недоимок по транспортному и земельному налогу, и пени за спорный период, приведенных административным истцом в иске, а также приложенных в качестве отдельных документов, судом проверена, административным ответчиком не оспорена, в них учтены: налоговые ставки по транспортному налогу и земельному налогу физических лиц, периоды владения имуществом, наличие у нее льгот, суммы, внесенные ею в счет погашения части задолженности, а также даты их внесения, в связи с чем суд принимает эти расчеты в качестве достоверных и правильных.

При этом суд не принимает возражения административного ответчика об оплате транспортного и земельного налога за 2023 год поскольку доказательств, подтверждающих уплату данных налогов ФИО1 не представлено, при этом приложенные квитанции об оплате ФИО1 налоговых платежей и пошлин, ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 469 рублей, ДД.ММ.ГГГГ единого налогового платежа на сумму 7 183 рубля, ДД.ММ.ГГГГ единого налогового платежа на сумму 7 897 рублей не могут быть приняты судом во внимание поскольку указанные платежи были произведены административным ответчиком до начисления транспортного и земельного налогов за 2023 год и даты возникновения обязанности по уплате транспортного и земельного налогов за 2023 год, соответственно они были оплачены в счет оплаты налогов за более ранние налоговые периоды и учтены налоговым органом в счет оплаты имевшейся задолженности ФИО1 за более ранние налоговые периоды по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц.

Оценивая квитанции об оплате ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 279 рублей налоговых платежей и пошлин, ДД.ММ.ГГГГ единого налогового платежа на сумму 9 399 рублей, ДД.ММ.ГГГГ единого налогового платежа на сумму 4 000 рублей, а также с учетом справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа № от ДД.ММ.ГГГГ, и представленной административным истцом информации, суд также не может их принять в качестве доказательства подтверждающего уплату транспортного и земельного налога за 2023 год, поскольку указанные суммы были учтены налоговым органом в счет оплаты имевшейся задолженности ФИО1 за более ранний налоговый период по налогу на доходы физических лиц.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным Законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок уплаты налогов, сборов, пеней, штрафов, в соответствии с которым оплата осуществляется Единым налоговым платежом (ЕНП) – это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, учитываемые на Едином налоговом счете (ЕНС). ЕНС – это единая сумма, отражающая итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности строго в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Пунктом 10 статьи 4 Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, установлено, что денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Кодекса.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Учитывая изложенное, а также в связи с тем, что в представленных квитанциях не указано основание платежа и налоговый период, а указано единый налоговый платеж, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган вправе был уплаченные ФИО1 суммы учесть в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц, начиная с наиболее раннего момента возникновения задолженности, в связи с чем действия налогового органа суд признает законными и правомерными.

Судом также установлено, что, поскольку в установленный срок требование об уплате налогов в добровольном порядке ФИО1 в полном объеме исполнено не было, налоговый орган был вынужден обратиться за взысканием с налогоплательщика недоимок и пени по налогам к мировому судье.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ перед обращением в судебную инстанцию налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в соответствии с которым УФНС России по <адрес> взыскала за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ Данное решение было направлено административному ответчику заказным письмом (л.д. 26, 27-28).

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> направила в судебный участок № судебного района Михайловского районного суда <адрес> почтовым отправлением заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим заявлением и списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-30, 31-32).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ №а-285/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 15 998 рублей 24 копеек. При этом срок обращения налогового органа к мировому судье за взысканием налоговой задолженности был мировым судьей перед выдачей судебного приказа проверен. О том, что он был соблюден, свидетельствует сам факт выдачи им вышеупомянутого судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ №а-285/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от должника возражений (л.д. 25).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Михайловский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что не превышает 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (л.д. 102).

Как видно из материалов дела, порядок условия и сроки обращения к мировому судье так и в районный суд для взыскания с ФИО1 вышеприведенных недоимок по транспортному налогу, земельному налогу и пени налоговым органом соблюдены.

По состоянию на момент рассмотрения настоящего дела общая задолженность по единому налоговому платежу ФИО1 составляет в сумме в сумме 15 998 рублей 24 копейки, из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 5 566 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 713 рублей, и суммы пеней в размере 9 719 рублей 24 копейки.

Доказательства, подтверждающие оплату ФИО1 вышеуказанных требуемых сумм или основания для освобождения от их оплаты, или наличия задолженности в ином размере, в материалах дела отсутствуют. Таковых административным ответчиком представлено не было, хотя такая обязанность возлагалась на него судом, как в ходе подготовки дела к рассмотрению, так и в ходе его рассмотрения, по существу.

При таких обстоятельствах, суд находит заявленные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному, земельному налогу, и пени подлежащими удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное выше, принимая во внимание, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, а также отсутствие в деле сведений об освобождении ответчика от уплаты судебных расходов, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, а также пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу с физических лиц и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (<данные изъяты>), задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 5 566 (пяти тысяч пятисот шестидесяти шести) рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 713 (семисот тринадцати) рублей, пени в размере 9 719 (девять тысяч семьсот девятнадцать) рублей 24 копейки, а всего в общей сумме 15 998 (пятнадцать тысяч девятьсот девяносто восемь) рублей 24 копейки, перечислив по следующим реквизитам:

Получатель: ИНН <***>, КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

БИК 017003983

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>,

<адрес>

Счет получателя (поле 15) 40№

№ казначейского счета (поле 17) 03№

КБК 18№

УИН 18№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт гражданина РФ <...>, выданный Михайловским РОВД <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Рязанского областного суда через Михайловский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) А.В. Маршалкин

Копия верна. Судья А.В. Маршалкин