Решение № 2А-1095/2017 2А-1095/2017~М-936/2017 М-936/2017 от 6 декабря 2017 г. по делу № 2А-1095/2017

дело № 2а-1095/2017


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07декабря 2017 года город Ужур

Ужурский районный суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Макаровой Л.А.,

при секретаре Залесской А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа. Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 в Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимался до 12.01.2015. 22.07.2015 ФИО1 представила с учетом уточнений декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год (3-НДФЛ). В отношении ФИО1 проведена камеральная проверка, по результатам которой на основании решения № от 15.08.2016 году о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административному ответчику начислены налог в сумме 374400 рублей, пени в сумме 48700 рублей 08 копеек. Решение направлено ФИО1 посредством почтовой связи 19.08.2016 года. В связи с тем, что обязанность налогоплательщика по уплате налога в установленный законодательством срок не исполнена за период с 15.08.2016 по 14.10.2016 включительно административному ответчику начислены пени в сумме 542 рублей 98 копеек. За 2014 год ФИО1 представлена декларация по земельному налогу, согласно которой сумма налога составила 37636 рублей. За период с 16.03.2017 года по 14.10.2017 года включительно, в связи с несвоевременной уплатой, административному ответчику начислена пени в сумме 2449 рублей 51 копейки. Сумма к уплате по представленным ФИО1 21.04.2014 и 15.04.2015 декларациям по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1-4 кварталы 2014 года составила 1944 рубля за каждый квартал, за 1 квартал 2015 года - 270 рублей. По причине несвоевременной уплаты налога административному ответчику начислена пени за период с 18.05.2016 по 14.10.2016 в размере 157 рублей 13 копеек. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов налоговой инспекцией в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате образовавшейся задолженности в добровольном порядке. В срок, указанный в требовании и до настоящего времени, сумма задолженности в полном размере не уплачена. На суммы недоимки были выставлены требования № от 19.07.2016, № от 24.10.2016, № от 14.10.2016, которые были исполнены налогоплательщиком частично. ФИО1 уплачены пени по ЕНВД в размере 115 рублей 77 копеек. Недоимка по ЕНВД сложилась следующим образом: 1944 (налог за 1 квартал 2014 года) + 1944 (налог за 2 квартал 2014 года) ++ 1944 (налог за 3 квартал 2014 года) + 1944 (налог за 4 квартал 2014 года) + 270 (налог за 1 квартал 2015 года) + 8046 - 2540,23 (уплата налога 26.04.2016 года) = 5505,77 - 382,12 (уплата налога 28.06.2016 года) = 5123,65 - 3000,08 (уплата налога 28.07.2017) = 2123,57 - 1832,19 (уплата налога 17.08.2016) = 291,38. Ссылаясь на статьи 23, 31, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 157 рублей 13 копеек; задолженность по налогу на доходы физического лица, полученные от осуществления физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредившим адвокатские кабинеты и других лиц, занимающееся частной практикой, в размере 374400 рублей, пени в размере 49243 рублей 06 копеек, штраф в размере 7488 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 2449 рублей 51 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю не явился. О дате, времени и месте судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом. В заявлении представитель административного истца А.С.Г. просит рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась по неизвестной суду причине. О времени и месте рассмотрения дела административный ответчик уведомлен надлежащим образом, своевременно. Ходатайств об отложении дела от ФИО1 не поступало, о причинах неявки суду не сообщила.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено данным кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется нормами главы 26.3 (ст. 346.26-346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктами 6, 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Согласно статье 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

В абзаце 2 пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе (пункт 2 статьи 346.28 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Судом установлено, что ФИО1 с 09.04.1998 по 01.04.2016 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности - розничная торговля прочими товарами в специализированных магазинах, налоги уплачивала по системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В соответствии со статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлась плательщиком ЕНВД и, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации в течение указанного периода был обязан в установленном порядке представлять в налоговый орган налоговые декларации.

Как следует из пункта 1, 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Физические показатели и базовая доходность в месяц для исчисления суммы единого налога в зависимости от видов предпринимательской деятельности, в том числе, для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, установлены пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьями 346.30, 346.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

21.04.2014 ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1-й квартал 2014 года по осуществлению предпринимательской деятельности по адресам: <адрес>», <адрес>; <адрес>»; в сумме 1944 рубля.

Согласно представленным ФИО1 в налоговый орган сведениям по налоговым декларациям сумма ЕНВД за 2-4 кварталы 2014 года от 15.04.2015 по осуществлению ею розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы по адресу: <адрес>», составила 1944 рубля за каждый квартал.

ФИО1 налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2015 года представлена 15.04.2015, налогоплательщик самостоятельно исчислила сумму уплаты налога на вмененный доход в размере 270 рублей.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В силу пунктов 1 и 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме; для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Датой фактического получения дохода, согласно пункту 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

На основании статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно пункту 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы.

Исчисление и уплату налога, в соответствии с подпунктами 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 данного кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (пункт 4 статьи 229 НК РФ).

Налогоплательщики согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения и в соответствии с пунктом 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

22.07.2015 административным ответчиком ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 12 по Красноярскому краю была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год (форма 3-НДФЛ), согласно которой она получила доход в размере 34802 рублей, административный ответчик указала сумму налога на доходы физических лиц - 4524 рубля.

По результатам камеральной налоговой проверки представленной декларации Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краювынесено решение № от 15.08.2016 об исчислении налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет в размере 374400 рублей вследствие неправомерного занижения налога в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 год, о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения oт 15.08.2016 по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации; о взыскании штрафа в сумме 7488 рублей, пени за период с 15.07.2015 по 15.08.2016 в размере 48700 рублей.

19.08.2016 ФИО1 направлено решение № от 15.08.2016. Решение административным ответчиком не обжаловано.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база по земельному налогу база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии со статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками-организациями как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В целях реализации Соглашения о взаимодействии и взаимном информационном обмене Росреестра и ФНС России от 03.09.2010 № ММВ-27-11/9/37 приказом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 12.08.2011 № ММВ-7-11/495@ утвержден Порядок обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества.

На основании статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 данного кодекса. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 398 НК РФ).

Как следует из решения Ужурского городского Совета депутатов Красноярского края от 15.11.2010 № 7-42р «Об установлении ставок и порядка уплаты земельного налога на территории города Ужур» налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом для налогоплательщика - организации и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В соответствии с пунктом 2.2 решения ставка земельного налога установлена в размере 1,5% от налоговой базы в отношении прочих земельных участков.

29.01.2015 ФИО1 подана налоговая декларация по земельному налогу за 2014 год на земельные участки с кадастровыми номерами: №; №; №; №; №; №; №. Согласно декларации сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 37636 рублей.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается пеней.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неуплатой единого налога на вмененный доход за 1-4 кварталы 2014 года, 1 квартал 2015 года и земельного налога за 2014 год ФИО1 21.07.2016 направлено требование № от 19.07.2016 об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход в сумме 7778 рублей 70 копеек и начисленной пени за несвоевременную уплату налога в сумме 242 рублей 34 копеек, по земельному налогу в размере 37636 рублей и пени в размере 1518 рублей в срок до 08.08.2016.

17.10.2016 административному ответчику вновь направлено требование № от 14.10.2016 об уплате ЕНВД в сумме 7778 рублей 70 копеек и пени в сумме 30 рублей 56 копеек, земельного налога в сумме 37636 рублей и пени в размере 931 рубля 51 копейки.

Требования административным ответчиком исполнены несвоевременно. Как следует из искового заявления, 26.04.2016 ФИО1 оплачен ЕНВД в размере 2540 рублей 23 копеек; 28.06.2016 - 382 рубля 12 копеек; 28.07.2017 - 3000 рублей 08 копеек; 17.08.2016 - 1832 рубля 19 копеек. На оставшуюся сумму недоимки в размере 291 рубля 38 копеек, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику начислена пеня за период с 18.05.2016 по 14.10.2016 в размере 157 рублей 13 копеек.

В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком земельного налога ей начислена пеня за период с 16.03.2017 по 14.10.2017 в размере 2449 рублей 51 копейки.

Осуществление розничной торговли в отчетных налоговых периодах, подача налоговых деклараций, обязанность по уплате ЕНВД, земельного налога и задолженность по налогам административным ответчиком не оспаривались. Доказательства уплаты налогов ФИО1 не представлены.

Поскольку единый налог на вмененный доход и земельный налог уплачены административным ответчиком несвоевременно, подлежат взысканию с ФИО1 в пользу административного истца пеня по ЕНВД в сумме 157 рублей 13 копеек и пеня по земельному налогу в размере 2449 рублей 51 копейки по представленному административным истцом расчету, который находит верным.

Кроме того, в связи с неисполнением ФИО1 решения налогового органа № от 15.08.2016 административным истцом 26.10.2016 направлено налогоплательщику требование № об оплате имеющихся по состоянию на 24.10.2016 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 374400 рублей, пени в размере 48700 рублей 08 копеек и штрафа в размере 7488 рублей.

Требование Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю № 1798 от 15.08.2016 налогоплательщиком не было исполнено.

Принимая во внимание, что факт задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 374400 рублей, пени в размере 48700 рублей 08 копеек и штрафу в размере 7488 рублей нашел свое подтверждение в судебном заседании, а также учитывая, что от административного ответчика возражений не поступило, суд считает, что именно данные суммы подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца в счет возмещения образовавшейся задолженности по налогу на доходы физических лиц.

ФИО1 начислена пеня за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 15.08.2016 по 14.10.2016 в сумме 542 рублей 98 копеек.

Поскольку сумма НДФЛ-3 за 2014 год административным ответчиком ФИО1 не оплачена, начисление налоговым органом пени является обоснованным. Сведений об обращении ФИО1 в налоговый орган для перерасчета имеющейся задолженности не имеется. Таким образом, представленный административным истцом расчет суммы пени, не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не оспорен.

Учитывая изложенное, оценив представленные по административному делу письменные доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с определением мирового судьи судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края от 26.04.2017 об отмене судебного приказа от 24.03.2017 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход, налогу на доходы физических лиц и земельному налогу.

Согласно штампу входящей корреспонденции Межрайонной ИФНС России №12 по Красноярскому краю указанное определение административным истцом было получено 24.05.2017. Доказательств иного суду не представлено.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 30.10.2017, то есть в пределах установленного законом срока.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, что дает суду основания для взыскания государственной пошлины с административного ответчика в размере, установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно, в сумме 7537 рублей 38 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 157 рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю задолженность по налогу на доходы физического лица, полученные от осуществления физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредившим адвокатские кабинеты и других лиц, занимающееся частной практикой, за 2014 год в сумме 431131 рубля 06 копеек, в том числе налог за 2014 год в сумме 374400 рублей, пени за неуплату налога в сумме 49243 рублей 06 копеек, штрафа в сумме 7488 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014 год в сумме 2449 рублей 51 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 7537 рублей 38 копеек в федеральный бюджет Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Макарова

Мотивированное решение составлено 12 декабря 2017 года.