Решение № 2А-1233/2019 2А-1233/2019~М-622/2019 М-622/2019 от 5 июня 2019 г. по делу № 2А-1233/2019

Дело № 2а-1233/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2019 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бабушкина С.А.,

при секретаре Кавунове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю к ФИО2 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на имущество, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском. В обоснование административных исковых требований ссылается на то, что по данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2015, 2016 годах принадлежало имущество, а именно в 2015 году:

1. Иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес> кадастровый №, ? доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 150057,00 руб., налоговая ставка 0,11%, 5 месяцев, налог составил 31,00 руб.;

2. Здания, строения, сооружения, по адресу: 659315, РОССИЯ, <адрес>, собственность, налоговая база 4633544,00 руб., налоговая ставка 1,50%, 12 месяцев, налог составил 69503,00 руб., всего 69534,00 руб.

В 2016 году:

Здания, строения, сооружения, по адресу: <адрес> собственность, налоговая база 5368771,00 руб., налоговая ставка 1,60%, 12 месяцев, налог составил 85900,00 руб.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, ст.1, 2, 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» административный ответчик является плательщиком данного налога, и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был. Налог за 2015, 2016 годы с учетом переплаты 90,01 руб. составил 155343,99 руб.

Требования налогового органа в порядке ст.ст.137-138 Налогового кодекса РФ ответчиком не обжалованы, до настоящего времени налог не уплачен.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа. Задолженность по пени за период с 02.12.2017 года по 12.12.2017 года составила 416,21 руб.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика с учетом уточнений недоимку по налогу на имущество за 2015, 2016 годы в размере 151511,07 руб., в связи с оплатой ответчиком 07.08.2018 года 3832,92 руб., пени 416,21 руб., всего 151927,38 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю ФИО1 требования поддержала в полном объеме с учетом уточнений и пояснила, что частичная оплата была занесена в 2015 год, поскольку была без указания периода за который оплата. За 2015 год ответчику направлялось уведомление, но оплаты не последовало, требование не выставлялось. В 2017 году было направлено налоговое уведомление за 2015, 2016 годы, поскольку налоговый орган вправе взыскать налог за три предшествующих года, и выставлено требование.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание извещенная надлежащим образом о месте и времени судебного заседания не явилась. В письменном отзыве просит отказать в удовлетворении иска, поскольку в силу ст.401 Налогового кодекса РФ не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома. Истцом МКД разделен на квартиры, которые в последующем были проданы. Регистрация квартир оформлена на истца, так как в Росреестре имеется ограничение в виде запрета на совершение регистрационных действий, просит в иске отказать.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п. 1 ст.23 и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, ст.ст.1, 2, 5 «Закона «О налогах на имущество физических лиц» административный ответчик является плательщиком данного налога, и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2015, 2016 годах принадлежало имущество, а именно в 2015 году:

1. Иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес> кадастровый №, ? доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 150057,00 руб., налоговая ставка 0,11%, 5 месяцев, налог составил 31,00 руб.;

2. Здания, строения, сооружения, по адресу: 659315<адрес>, собственность, налоговая база 4633544,00 руб., налоговая ставка 1,50%, 12 месяцев, налог составил 69503,00 руб., всего 69534,00 руб.

В 2016 году:

Здания, строения, сооружения, по адресу: 659315<адрес> собственность, налоговая база 5368771,00 руб., налоговая ставка 1,60%, 12 месяцев, налог составил 85900,00 руб.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона) и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Административный истец просит взыскать с ответчика налог на имущество за 2015 год и представил налоговое уведомление №132548674 от 28.07.2016 года, которое было направлено в адрес ответчика 09.08.2016 года, что подтверждено списком заказных писем. В налоговом уведомлении указано следующее имущество:

1. Иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес> кадастровый №, ? доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 150057,00 руб., налоговая ставка 0,11%, 5 месяцев, налог составил 31,00 руб.;

2. Здания, строения, сооружения, по адресу: <адрес> собственность, налоговая база 4633544,00 руб., налоговая ставка 1,50%, 12 месяцев, налог составил 69503,00 руб. Налог на имущество за 2015 год составил 69534,00 руб.

Рассматривая доводы представителя административного истца о том, что налоговый орган в порядке статей 48, 52 Налогового кодекса РФ имеет право взыскать налог за три предшествующих периода, поскольку налоговым органом была допущена ошибка, суд находит их необоснованными по следующим основаниям.

В соответствии с ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ст.52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как установлено из налогового уведомления №132548674 от 28.07.2016 года, сумма налога за 2015 год составила 69534,00 руб., то есть более 3000 руб., соответственно налоговый орган имел право обратиться в суд в течение шести месяцев.

Согласно частям 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено из материалов дела, требование налогоплательщику ФИО2 по налогу на имущество за 2015 год в установленные ст.70 Налогового кодекса РФ направлено не было.

В соответствии с абз.2 п.1 ст.54 Налогового кодекса РФ указано, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Из абз.2 п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ следует, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В пунктах 3, 4 ст.409 Налогового кодекса РФ указано, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно налоговым уведомлениям №132548674 от 28.07.2016 года, за 2015 год и №40911201 от 06.09.2017 года объекты налогообложения, период владения, ставка, налоговая база, сумма исчисленного налога не менялись, то есть не было допущено ошибки (описки) и соответственно не было произведено перерасчета налога.

В отношении объектов недвижимости, по которым данные, свидетельствующие о наличии оснований для произведения перерасчета, не изменялись, налоговое уведомление за 2015 год №40911201 от 06.09.2017 года, направленное в 2017 году, является повторным, в то время, как повторное направление уведомлений и требований за один и тот же период налоговым законодательством не допускается.

Применяя положения ст. ст. 48, 52, 70 Налогового кодекса РФ, суд исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), минимального срока на исполнение требования, установленного п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ, а также срока направления требования по почте, установленного п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ (6 календарных дней), считает, что предельный срок для обращения в суд по взысканию сумм налога за 2015 год на момент обращения в суд 18.02.2019 года с настоящим заявлением истек в связи с чем, требования в части взыскания налога на имущество за 2015 год удовлетворению не подлежат.

Согласно данным Управления Росреестра по Алтайскому краю административному ответчику в 2016 году принадлежало имущество, а именно:

Здания, строения, сооружения, по адресу: <адрес> собственность, налоговая база 5368771,00 руб., налоговая ставка 1,60%, 12 месяцев, налог составил 85900,00 руб.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона) и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Недоимка по налогу на имущество за 2016 год составила в сумме 85900,00 руб.

Доводы административного ответчика о том, что многоквартирный жилой дом в силу ст.401 Налогового кодекса РФ не является объектом налогообложения, а также, что МКД поделен на квартиры, которые проданы, суд находит несостоятельными, основанными на неверном понимании нормы права.

Вопреки доводам ответчика многоквартирный жилой дом в силу ст.401 Налогового кодекса РФ является объектом налогообложения и налоговым органом обоснованно начислен налог по виду объекта - здание.

Согласно выписке из ЕГРН выданной Управлением Росреестра по <адрес> от 04.03.2019 года здание – многоквартирный дом по <адрес> в <адрес>, площадью 868,5 кв.м., с 16.03.2011 года по настоящее время зарегистрировано на праве собственности за ответчиком.

В силу ч.ч.2,3 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Административному ответчику 28.09.2017 года направлялось налоговое уведомление №40911201 о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год, однако указанные налоги своевременно оплачены не были. Направление подтверждается списком заказных писем №85.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положению ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Размер недоимки, заявленный налоговым органом к взысканию, ответчиком не оспаривался, порядок расчета судом проверен и признан верным.

Учитывая, что истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество, а ответчиком не представлено доказательств обратному, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц в указанном истцом размере.

Согласно ч.ч.1,4,5,6 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В связи с начислением пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ по месту регистрации ответчика направлялось 15.02.2017 года требование об оплате налога, пени №76270, что подтверждается списком заказных писем.

Пеня по налогу на имущество за 2016 год от удовлетворенной судом суммы 85900,00 руб. за период 02.12.2017 по 12.12.2017 года, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ составила 236,22 руб., из расчета 85900,00*0,000275*10=236,22 руб.

В остальной части взыскания пени за 2015 год удовлетворению не подлежат.

Представленный административным истцом расчет пени за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 года произведен истцов из суммы недоимки, с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ, расчет судом проверен и признан арифметически верным, стороной ответчика не оспорен. Принимая во внимание, что недоимка за период, за который начислена пеня, взыскана и ответчику направлялись уведомления об оплате и требования, то суд находит требования истца о взыскании пени по указанному налогу законными и обоснованными в связи с чем, подлежащими удовлетворению.

В требовании об уплате налога №76466 ответчику был установлен срок уплаты до 06.02.2018 года. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 13.04.2018 года в установленный шестимесячный срок. 18 апреля 2018 года и.о. мирового судьи судебного участка №8 г.Бийска был выдан судебный приказ о взыскании недоимки по налогу на имущество и соответствующих пеней.

В связи с поступившими возражениями ответчика ФИО2 определением и.о. мирового судьи от 30 августа 2018 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с чем, истец обратился в суд с настоящим иском.

С настоящим административным иском в Бийский городской суд Алтайского края Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась 18.02.2019 года, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции суда, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки и пени по налогам за 2016 года в полном объеме.

В остальной части требования удовлетворению не подлежат.

В силу требований ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2784,08 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2 ФИО6 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 85900,00 руб., пени 236,22 руб., а всего 86136,22 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 ФИО7 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в сумме 2784,08 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А. Бабушкин