Решение № 2А-1119/2019 2А-1119/2019~М-819/2019 М-819/2019 от 27 мая 2019 г. по делу № 2А-1119/2019

Дело № 2А-1119/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2019 года г.Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., при секретаре судебного заседания Астаховой М.И.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

У с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 169 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 00 рублей 51 копейка; транспортного налога за 2016 года год в сумме 38250 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 115 рублей 71 копейка.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, в соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст.85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы объекты недвижимого имущества, а именно: квартира, кадастровый <номер>, расположенная по <адрес>, доля в праве – 1/5, на которое за 2016 год начислен налог на имущество физических лиц в сумме 169 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложении на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.357 НК РФ, а также п.2 ст.2 Закона Московской области от 16.11.2002г. <номер>-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство – автомобиль БМВ Х6 XDRIVE 40D, на которое был начислен налог за 2016 год в сумме 38250 рублей.

Статье 362 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст. 52 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 20.09.2017 № 63562565 с указанием суммы налога, подлежащего уплате, между тем, в установленный законодательством срок имущественные налоги (налог на имущество, транспортный налог) в полном объеме ответчиком уплачены не были.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату налогов ФИО1 начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога, пени, штрафа от 13.12.2017 № 38347 с установленным сроком добровольной уплаты до 23.01.2018.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Налоговый орган 02.04.2018 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика. Мировой судья, рассмотрев заявление, 06.04.2018 вынес судебный приказ о взыскании задолженности. 16.10.2018 от ФИО1 мировому судье поступили возражения относительно исполнения этого судебного приказа, в связи с тем, что автомобиль был угнан в 2015 году. Судебный приказ был отменен определением от 17.10.2018.

Для проверки доводов ответчика были направлены соответствующие запросы, из ответов на которые было установлено, что в период с 28.05.2015 по 12.11.2016 правообладателем автомобиля БМВ Х6 XDRIVE 40D, государственный регистрационный <номер> являлся ФИО1

Транспортное средство ВАЗ 21074 государственный регистрационный <номер> снято с учета 10.02.2015, в связи с чем проведены уточненные расчеты за 2015-2017 года в сторону уменьшения в отношении данного транспортного средства.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. Ранее в судебном заседании возражал против требований об уплате транспортного налога, так как транспортное средство было украдено, когда он находился под стражей. Узнав о факте хищения транспортного средства им было написано заявление в правоохранительные органы, по которому до настоящего времени проводится какая-то проверка, которая явно затягивается. Он неоднократно подавал жалобы на сотрудников полиции в прокуратуру, в связи с чем постановления об отказе в возбуждении уголовного дела отменялись.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст. 150 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: с 11.09.2002 квартира, кадастровый <номер>, расположенная по <адрес>, доля в праве – 1/5.

Кроме того, на имя ФИО1 в период с 28.05.2015 по 03.04.2017 было зарегистрировано транспортное средство БМВ Х6 XDRIVE 40D, государственный регистрационный <номер> (л.д. 12).

14.10.2017 в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление <номер> от 20.09.2017 с расчетом налога в сумме 39159 рублей 00 копеек, из них: налог на имущество физических лиц в сумме 169 рублей 00 копеек, транспортный налог в сумме 38990 рублей, который необходимо было уплатить не позднее 01.12.2017 (л.д. 5, 6).

13.01.2018 в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование <номер> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 13.12.2017, в соответствии с которым по состоянию на 13.12.2017 за налогоплательщиком числится задолженность по налогам в сумме 39159 рублей 00 копеек, пени в размере 118 рублей 45 копеек. Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 23.01.2018. Справочно указано, что по стоянию на 13.12.2017 общая задолженность по налогам составляет 112277 рублей 28 копеек, в том числе по налогам – 104365 рублей 98 копеек, которая подлежит уплате (л.д. 7-9 11).

Согласно данных карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 28.02.2019 года за налогоплательщиком числиться задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 565 рублей 00 копеек, пени – 108 рублей 89 копеек, задолженность по транспортному налогу в сумме 90067 рублей 90 копеек, пени – 18512 рублей 38 копеек (л.д. 19-20).

В соответствии с представленным расчетом за период с 02.12.2017 по 12.121.2017 начислены пени на основании ст.75 НК РФ в сумме 115 рублей 71 копейки за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 38250 рублей (л.д.11).

В связи с неисполнением ФИО1 своих налоговых обязательств Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась к мировому судье 239 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

24.07.2017 мировым судьей 239 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 24.01.2018 отменен в связи с поступившими от ответчика ФИО1 возражениями на исполнение судебного приказа, в которых она указала, что не согласна с суммой задолженности (л.д. 35).

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1,2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

Статьей 2 Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» (в соответствующей редакции) предусмотрено, что сумма транспортного налога подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 1 октября года, следующего за налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75 НК РФ).

На основании пункта 6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

В материалы дела представлены карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) ФИО1, из которых следует, что по состоянию на 16.01.2018 года у административного ответчика имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, начисленных 20.09.2017, со сроком уплаты 01.12.2017.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона является налогоплательщиком, так как на его имя в 2016 году были зарегистрированы объекты недвижимости в виде доли в квартире и транспортное средство, поэтому он обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество физических лиц и транспортный налог. Каких-либо льгот по налогообложению ответчик не имеет. В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки по конкретному налогу, которые также подлежат взысканию с ответчика. На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по транспортному налогу и пени ответчиком не погашена.

В материалах дела имеются доказательства направления уведомлений и требований по адресу регистрации ФИО1, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, ответчиком в суд не представлено. В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки по конкретному налогу и ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ (в редакции действовавшей на момент направления уведомления) в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления налогового уведомления, а также требования об уплате налога подтвержден имеющимися в материалах дела списками внутренних почтовых отправлений с отметкой «Почты России», скриншотом.

На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени ответчиком не погашена.

Довод ФИО1 об освобождении его от уплаты транспортного налога в отношении автомобиля БМВ Х6 XDRIVE 40D, государственный регистрационный <номер> в связи с хищением транспортного средства в 2016 году, является необоснованным по следующим основаниям.

В силу пункта 3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах Гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Из приведенных выше норм права следует, что регистрация транспортных средств носит учетный характер, осуществляется на основании заявления заинтересованного лица, и сама по себе не является основанием для прекращения или возникновения права собственности, однако налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 НК Российской Федерации признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства.

19.12.2016 в МУ МВД России «Серпуховское» поступило заявление ФИО1 о возбуждении уголовного дела по факту хищения транспортного средства БМВ Х6 с находящимися в нем документами, и розыске данного автомобиля, которое было зарегистрировано 19.12.2016 в КУСП № 35192.

Из представленного в суд материала проверки № 12808 (КУСП № 35192 от 19.12.2016) по заявлению ФИО1 по факту возможного хищения принадлежащего ему автомобиля следует, что уголовное дело по заявлению ФИО1 не возбуждалось, транспортное средство в розыск в связи с угоном (кражей) не объявлялось. 23.05.2019 заместителем Серпуховского городского прокурора отменено как незаконное и необоснованное постановление и.о.дознавателя МУ МВД России «Серпуховское» об отказе в возбуждении уголовного дела от 15.05.2019. Материал направлен в правоохранительные органы для проведения дополнительной проверки.

Согласно представленных в материалы дела карточек учета транспортного средства БМВ Х6 XDRIVE 40D, государственный регистрационный <номер>, данный автомобиль 28.05.2015 поставлен на учет ОП МРЭО-3 Черниговская на имя ФИО1, 04.04.2017 внесены изменения в регистрационные данные в связи с изменением собственника, на основании договора, совершенного 10.03.2017 в простой письменной форме. Транспортное средство было зарегистрировано на имя П.

В силу подпункта 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

В пункте 17.4 Методических рекомендаций по применению главы 28 части второй НК РФ, утвержденных приказом МНС РФ от 09 апреля 2003 года N БГ-3-21/177 (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений), указано, что документы, подтверждающие факт угона (кражи) транспортного средства, выдаются органом МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющим работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.

Таким образом, в период нахождения транспортного средства в розыске в связи с угоном (кражей) его владелец освобождается от уплаты транспортного налога в отношении данного транспортного средства. Налогоплательщики в случае угона (кражи) транспортного средства предоставляют в налоговый орган документ, подтверждающий факт кражи (возврата) транспортного средства.

Административный ответчик ссылался, что неоднократно обращался в правоохранительные органы и прокуратуру по вопросу хищения данного транспортного средства, однако МУ МВД России «Серпуховское» выносились постановления об отказе в возбуждении уголовного дела.

Как следует из приведенных выше положений налогового законодательства, наличие обязанности по уплате транспортного налога связывается с фактом регистрации транспортного средства за конкретным лицом.

Таким образом, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

При таком положении, учитывая, что соответствующий документ, подтверждающий факт угона (кражи) транспортного средства, налогоплательщиком не представлен, а факт хищения транспортного средства до настоящего времени не установлен, транспортное средство в спорный период зарегистрировано за административным ответчиком, административным истцом соблюдены порядок и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, доказательств уплаты, в том числе в установленные законом сроки, налогов административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты транспортного налога и налога на имущество за спорный налоговый период, в связи с чем суд считает, что инспекцией правомерно исчислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 1356 рублей 06 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 169 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 00 рублей 51 копейка, задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 38250 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 115 рублей 71 копейка, а всего взыскать – 38535 (тридцать восемь тысяч пятьсот тридцать пять) рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженца <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1356 (одна тысяча триста пятьдесят шесть) рублей 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Фетисова И.С.

Мотивированное решение составлено 10 июня 2019 года