Решение № 2А-1995/2025 2А-1995/2025~М-1782/2025 М-1782/2025 от 15 декабря 2025 г. по делу № 2А-1995/2025

Дело № 2а-1995/2025

37RS0012-01-2025-004454-64


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2025 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при секретаре Кузнецовой П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

УФНС России по <адрес> (далее по тексту Управление, УФНС) обратилось в суд с административным иском, в котором просит:

- восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее по тексту НК РФ) за 2008 год и штрафа,

-взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2008 год в размере 13706,55 руб., по штрафу за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ в размере 780,00 руб., пени по НДФЛ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 18807,39 руб., пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2806,70 руб., всего на общую сумму 36100,64 руб.

Административные исковые требования обоснованы следующим. В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ в связи с получением налогоплательщиком дохода в 2008 году. Согласно декларации, сумма к уплате составляет – 0,00 руб. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 начислены и предъявлены к уплате: налог на доходы физических лиц за 2008 год в размере 19500,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ в размере 780,00 руб. Налог и штраф административным ответчиком не уплачены. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику до ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты по требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ. С учетом требований п.2 ст.48 НК РФ - заявление о вынесении судебного приказа должно быть направлено мировому судье на позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически заявление направлено в ноябре 2024г., т. е. с пропуском срока. Взыскание производилось в порядке ст. 46 НК РФ. Со счета налогоплательщика поступили денежные средства в размере 1700,93 руб. В ходе исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом - исполнителем взысканы денежные средства в размере 3929,52 руб. В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 41568,64 руб., в том числе: налог -19500,00 руб., пени -21288,64 руб., штраф- 780,00 руб. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 43382,80 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета ( далее по тексту ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 41910,56 руб., в т. ч. налог – 19516,47 руб., пени -21614,09 руб., штрафы – 780,00 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2008 год в размере 19500,00 руб.; земельного налога за 2014 год в размере 16,47 руб., штрафа за совершенное налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ в размере 780,00 руб., пени в размере 21614,09 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Ранее УФНС России по <адрес> направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-425/2024 в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения. Указанные обстоятельства явились основанием для обращения с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО2 в судебном заседании на иск возражали, представили письменный отзыв, в котором указывают на отсутствии оснований для восстановления процессуального срока для обращения с настоящим иском в суд, поскольку с указанных событий прошло более 16 лет.

Исследовав и оценив представленные доказательства, заслушав участников процесса, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

При этом согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2008 год.

Исходя из положений статьи 228 НК РФ ФИО1 обязана самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет (пункт 2 данной статьи), представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3), уплатить сумму налога не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Из материалов дела следует, что административный ответчик предоставил в ИФНС России по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2008 год. Согласно налоговой декларации налог, подлежащей уплате за 2008 год, составил 0,0 руб.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Административному ответчику начислены и предъявлены к уплате: налог на доходы физических лиц за 2008 год в размере 19500,00 руб. по сроку у платы ДД.ММ.ГГГГ, штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ в размере 780,00 руб.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по <адрес> в адрес ФИО1 направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты по требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование в добровольном порядке ФИО1 в срок, указанный в нем не исполнено. До момента обращения в суд задолженность по налогу и пени ответчиком не погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ « О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 41568,64 руб., в том числе налог - 19500 руб., пени -21288,64 руб., штрафы- 780 руб.

Согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 43382,80 руб., включающую в себя земельный налог за 2014 год в сумме 16,47 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 19500 руб., штраф в сумме 780 руб., пени в сумме 22848, 82 руб.

Проверяя соблюдение ИФНС России по <адрес> сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

Пунктами 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей на момент возникновения правоотношений) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов; настоящее требование может быть предъявлено налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей на момент возникновения правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика - физического лица в исковом порядке, при соблюдении обязательного досудебного предварительного порядка направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, страховых взносов, а также специального порядка обращения в суд – заявить изначально требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в приказном производстве, если отсутствуют сведения о наличии спора о праве.

При этом п. 3 ст. 48 НК РФ также установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов и пени административным ответчиком добровольно исполнена не была, налоговый орган должен был предпринять меры по принудительному взысканию налоговой задолженности.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье лишь ДД.ММ.ГГГГ (л.д.54).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ №а-425/2024 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за период с 2008-2014 г.г. в размере 41910,56 руб., в том числе по налогам- 19 516,47 руб., пени – 21 614,09 руб., штрафу- 780 руб.( л.д. 56).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1( л.д. 57. 59).

Исковое заявление в Октябрьский районный суд <адрес> административным истцом было направлено ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, на момент обращения ИФНС России по <адрес> к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа указанный срок уже был пропущен (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок до ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес. срок истек ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Суд считает, что оснований для удовлетворения ходатайства и восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, так как требование о сроках, в течение которых функция по принудительному взысканию налоговой задолженности должна реализовываться, четко закреплено действующим налоговым законодательством.

Суд считает, что в данном случае своевременность подачи к мировому судье заявления о выдаче судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления и действий налогового органа. Доказательств того, что он был лишен реальной возможности для этого, суду не представлено.

Доказательств, свидетельствующих о наличии причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом суду также не представлено, в ходе судебного разбирательства они не установлены.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска (ч. 5 ст. 180 КАС РФ).

С учетом изложенного оснований для удовлетворения заявленных Управлением административных исковых требований к ФИО1 не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: подпись подпись Н.А. Борисова

КОПИЯ ВЕРНА. Судья:

Секретарь: