Решение № 2А-16/2025 2А-16/2025(2А-200/2024;)~М-203/2024 2А-200/2024 М-203/2024 от 2 марта 2025 г. по делу № 2А-16/2025

Дело №2а-16/2025 (№2а-200/2024)

УИД 57RS0004-01-2024-000314-73


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 марта 2025 г. г. Дмитровск Орловской области

Дмитровский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Власовой Л.В.,

при секретаре судебного заседания Князьковой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Дмитровского районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени за счет имущества физического лица,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени за счет имущества физического лица.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 (ИНН №) в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в размере 9021 руб. 33 коп. По состоянию на 28.08.2024 сумма задолженности по налоговым платежам, числящаяся за административным ответчиком, составляла 10018 руб. 45 коп., в том числе сумма пеней – 3206 руб. 45 коп., из которых: 2209 руб. 33 коп. – пени, начисленные на налог на доходы физических лиц (НДФЛ); 997 руб. 13 коп. – пени, начисленные на имущественные налоги за период с 02.12.2023 по 28.08.2024. 29.11.2023 налогоплательщиком был внесен единый налоговый платёж (ЕНП) в размере 6812 руб. 00 коп., который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ был распределён в ранее образовавшуюся задолженность по пени, а не в предстоящие начисления по имущественным налогам за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил требования, обосновав, что 21.11.2024 ФИО1 был внесен ЕНП в размере 7817 руб. 00 коп., который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ был распределён в ранее образовавшуюся задолженность по имущественным налогам за 2022 год в размере 6812 руб. 00 коп. и по пени в размере 1005 руб. 00 коп. Таким образом, остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет 2201 рубль 45 копеек. На основании вышеизложенного Управление ФНС России по Орловской области с учетом представленных уточнений просит взыскать с ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица задолженность по пени в размере 2201 рубль 45 копеек.

Административный ответчик ФИО1, не согласившись с предъявленным административным иском, представил письменное возражение от 14.01.2025, в котором указал, что не согласен с исковыми требованиями УФНС России по Орловской области, поскольку задолженности по обязательным платежам (налогам) в бюджет не имеет, просрочек платежей не допускал. В удовлетворении исковых требований УФНС России по Орловской области просит отказать.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом. В изложенном в административном исковом заявлении ходатайстве представитель Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

На основании положений ст. 150 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Кроме того, суд учитывает, что сведения о времени и месте судебного заседания были размещены на официальном сайте Дмитровского районного суда Орловской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»: http://dmitrovsky.orl.sudrf.ru. Данные сведения являются открытыми и общедоступными.

Исследовав материалы дела и собранные по делу письменные доказательства,судприходит к следующему выводу.

Дела о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст.3 и п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, до обращения в суд с настоящим административным иском налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка Дмитровского района Орловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица на общую сумму 10018 руб. 45 коп., в том числе: по налогам – 6812 руб. 00 коп.; по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3206 руб. 45 коп. за период с 25.12.2018 по 28.08.2024.

24 сентября 2024 г. и.о. мирового судьи судебного участка Дмитровского района Орловской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-1709/2024 о взыскании с должника ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженности за 2022 год по состоянию на 28.08.2024 за счет имущества физического лица в размере 10018,45 руб., из которых: задолженность по налогам – 6812 руб.; по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3206,45 руб. за период с 25.12.2018 по 28.08.2024.

В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа определением и.о. мирового судьи судебного участка Дмитровского района Орловской области от 18 октября 2024 г. вышеуказанный судебный приказ был отменён.

Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Дмитровского районного суда Орловской области от 21 марта 2023 г., принятым по административному делу №2а-120/2023, отказано в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 8473 рубля, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Согласно представленной административным истцом копии требования № 106910 об уплате задолженности по состоянию на 8 июля 2023 г., направленного в адрес административного ответчика, на указанную дату за ФИО1 числилась задолженность по уплате пени в размере 9023 рубля 45 копеек, которая подлежала уплате в срок до 28.08.2023.

Между тем, согласно представленным административным ответчиком ФИО1 платежным документам за 2022 – 2024 гг., им регулярно, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки вносились платежи в счет оплаты имущественных налогов: земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц в указанные в налоговых уведомлениях сроки (по налоговому уведомлению от 01.09.2022 № 24074819 на сумму 6812 руб. (срок уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2021 год – не позднее 01.12.2022) оплата произведена 28.11.2022; по налоговому уведомлению № 71412746 от 20.07.2023 на сумму 6812 руб. (срок уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2022 год – не позднее 01.12.2023) оплата произведена 29.11.2023; по налоговому уведомлению № 136149879 от 19.07.2024 на сумму 7817 руб. (срок уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2023 год – не позднее 02.12.2024) оплата произведена 21.11.2024).

Из представленного административным истцом расчета сумм пени, а также из информации, представленной налоговым органом в ответ на запрос суда (исх. № 16-03/010082 от 10.02.2025), усматривается, что пеня налоговым органом была начислена на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) – 8473 руб., во взыскании которой решением суда от 21.03.2023 было отказано. Списание указанной недоимки по НДФЛ налоговым органом произведено 29.09.2023, однако сумма пени, начисленной на недоимку по НДФЛ, не была списана, поскольку, как указывает административный истец, она не была предметом взыскания по судебному делу № 2а-120/2023.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

С учетом вышеизложенного и, принимая во внимание, что задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 8473 рубля, на которую налоговым органом начислялись пени, добровольно налогоплательщиком не уплачена, а также не взыскана налоговым органом в принудительном порядке (во взыскании указанной недоимки по НДФЛ судом отказано ввиду пропуска срока обращения в суд), соответственно и пени на эту сумму не подлежали начислению и как следствие, пени в размере 2201 рубль 45 копеек, заявленные ко взысканию налоговым органом на вышеуказанную сумму недоимки по НДФЛ, взысканию с административного ответчика не подлежат.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени за счет имущества физического лица оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Дмитровский районный суд Орловской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 17 марта 2025 г.

Судья Л.В. Власова