Решение № 2А-137/2025 2А-137/2025~М-81/2025 М-81/2025 от 3 июня 2025 г. по делу № 2А-137/2025

дело № 2а-137 за 2025 год


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 июня 2025 года г. Мензелинск РТ

Мензелинский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Дияровой Л.Р., при секретаре Лаврентьевой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее межрайонная ИФНС России № по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. Просят взыскать с ФИО1 недоимку по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10560 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом представлено уточнение административных исковых требований, указав следующее. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов в размере 339 549 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9054 руб. 64 коп., из расчета: 339 549 руб. (сумма по решению № от ДД.ММ.ГГГГ) * 50 дн. * 1/300 * 16% = 9054.64 руб. Просят взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность пообязательным платежам в общей сумме - 9054.64 руб. из них: пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9054.64 руб.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № по РТ в суд не явился, имеется заявление о рассмотрении в отсутствие их представителя. Просят заявление удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании уточненные административные исковые требования признала, указав, что долг в размере уточненных требований 9 054,64 рубля и государственную пошлину в размере 4000 рублей оплатила полностью, о чем суду представила квитанции об оплате; просит в удовлетворении исковых требований отказать в связи с погашением долга.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с частью 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год (номер корректировки - 1), в которой налогоплательщик самостоятельно исчислил сумму налога к уплате на сумму 36 000 руб., со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ.

При этом по данным указанной уточненной налоговой декларации, сумма полученного дохода составила 3 600 000 руб. и сумма расхода, уменьшающая размер полученного дохода, составила 3 600 000 руб., сумма исчисленного налогоплательщиком налога к уплате отсутствовала. ФИО1 исчислен минимальный налог к уплате на сумму 36 000 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

По результатам камеральной налоговой проверки вышеуказанной уточненной налоговой декларации, установлено, что заявленные налогоплательщиком расходы, уменьшающие размер полученного дохода в виде остаточной стоимости грузового автомобиля в размере 3 395 487 руб. являются необоснованными, что привело к занижению налоговой базы за налоговый период на сумму 3 395 487 руб. (3 600 000 руб. (сумма полученного дохода) - 204 513 руб. (сумма налоговой базы, занижение налоговой базы привело к занижению суммы налога, исчисленного к уплате в размере 339 548 руб).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершениеналогового правонарушения ФИО1, доначислен налог, уплачиваемый в связи сприменением упрощенной системы налогообложения за 2023 год в размере 339 549 руб., со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 60 710 руб.

Данное решение вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, штраф, не уплачены.

При этом налоговым органом, посредством вынесения указанного решения установлено исчисление налога в завышенном размере -396 000 руб. (360 000 руб. (доначислено решением № от ДД.ММ.ГГГГ) + 36 000 руб. (налогоплательщик исчислил самостоятельно по данным уточненной декларации)). В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к. причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по- уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов в размере 339 549 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9054 руб. 64 коп., из расчета: 339 549 руб. (сумма по решению № от ДД.ММ.ГГГГ) * 50 дн. * 1/300 * 16% = 9054.64 руб.(л.д.79).

Отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа по делу №а-170/1/2024 составляет 456852.56 руб., из них пени в размере 60852.56 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования, заявления о вынесении судебного приказа по делу №а-170/1/2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, а именно: судебным приказом судебного участка № по Мензелинскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-129/1/2024 по заявлению о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, судебным приказом судебного участка № по Мензелинскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-130/1/2024 по заявлению о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, составляет 50292.56 руб..

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 10 560.00 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

Как установлено положением ч.3 ст.46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В соответствии с квитанциями, представленными суду административным ответчиком ФИО1, на счет административного истца внесена сумма в размере 9054,64 руб.(л.д.81).

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований административного истца, поскольку имеющийся долг в размере 9054,64 руб. административным ответчиком погашен, что подтверждается платежным документом.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, с ответчика в соответствующий бюджет согласно

нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей, которая внесена административным ответчиком в полном объеме, что подтверждается квитанцией об уплате от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.82).

Таким образом, в связи с погашением долга перед административным истцом до суда и оплатой государственной пошлины по делу, суд приходит к выводу об отклонении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, о взыскании налоговой задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, о взыскании налоговой задолженности отказать.

Копию решения направить сторонам не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Мензелинский районный суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 4 июня 2025 года.

Судья Л.Р. Диярова

Решение вступило в законную силу ______________________ 20___ года

Судья Л.Р. Диярова