Решение № 2А-719/2019 2А-719/2019~М-678/2019 М-678/2019 от 24 ноября 2019 г. по делу № 2А-719/2019

УИД 55RS0033-01-2019-001079-91

Дело № 2а-719/2019


РЕШЕНИЕ

(в общем порядке)

Именем Российской Федерации

р.п. Таврическое 25 ноября 2019 года

Таврический районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Гусарского В.Ф., при секретаре Морозовой М.Н., при подготовке дела принимала участие помощник судьи Мехрякова С.Н., рассмотрев в судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (налога на физических лиц, пени),

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что в соответствии п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лиц, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так же физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Согласно п.1 ст.224 НК РФ ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере <данные изъяты>%. В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее ДД.ММ.ГГГГ года следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая декларация в которой отражены сведения по форме 3-НДФЛ, налог на физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1 661 руб. 00 коп. Налоговым агентом <данные изъяты> № представлена справка о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ (Форма 2-НДФЛ). Согласно данной справке ФИО1 получила доход, с которого не удержан НДФЛ. Налогоплательщику направлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии недоимки и о сумме пени, начисленной на недоимку, в указанный срок требование исполнено не было. Требование налогоплательщиком исполнены частично, что подтверждается данными налогового обязательства. Административный истец просил взыскать с административного ответчика обязательный платеж: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – 1 665 руб. 00 коп., пени 549 руб. 82 коп., всего в сумме 2 214 руб. 82 коп. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (№) отменен определением мирового судьи судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ. Просил суд взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 665 руб. 00 коп. и пени по налогу на доходы физических лиц – 549 руб. 82 коп., всего в сумме 2 214 руб. 82 коп.

В судебном заседании административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Омской области участие не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие, исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования признала в полном объеме.

Выслушав явившихся лиц, изучив материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере <данные изъяты>%.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 представлена налоговая декларация, в которой отражены сведения по форме 3-НДФЛ, налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 661 руб. 00 коп. (л.д. 11-14).

Таким образом, в соответствии с нормами налогового законодательства ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

За период ДД.ММ.ГГГГ год ответчику произвели начисление налога.

Налоговым агентом <данные изъяты> № представлена справка о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ (Форма 2-НДФЛ). Согласно данной справке ФИО1 получила доход, с которого не удержан НДФЛ. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 4 руб. 00 коп. Пени по налогу на доходы физических лиц – 549 руб. 82 коп.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

ФИО1 в установленном законом порядке было направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц, однако налог уплачен им не был.

Межрайонная ИФНС № 6 по Омской области рассчитала подлежащий уплате ФИО1 налог на доходы физических лиц, пеню в размере 2 214 рублей 82 копейки.

Так, согласно расчету административного истца денежной суммы, составляющей обязательный платеж, подлежащий взысканию по требованию № - НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ - Налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – 1661 руб. 00 коп. 12 774 руб. 20 коп. (доход, декларация 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год) х <данные изъяты>%= 1661 руб. 00 коп. По требованию № - Налог на доходы физических лиц – 4 руб. 00 коп. (уведомление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ) 76 645 руб. 20 коп. (доход, с которого не удержан налог налоговым агентом) х <данные изъяты>%= 9 964 руб. 00 коп. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 4 руб. 00 коп. Пени по налогу на доходы физических лиц – 549 руб. 82 коп. (по требованию 549 руб. 87 коп, уменьшено на 0 руб. 05 коп.) Недоимка для пени: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – 1661 руб. 00 коп.

Согласно представленному расчету, который проверен судом и является верным, недоимка по НДФЛ составила сумму 2 214 руб. 82 коп., указанная сумма подлежит взысканию с ответчика.

Требование об уплате налога (сбора), согласно статье 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Анализ положений статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

По правилам п. 1 и п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик в срок до ДД.ММ.ГГГГ должен был оплатить НДФЛ в сумме 1661 руб. 00 коп.(л.д. 9).

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик в срок до ДД.ММ.ГГГГ должен был оплатить недоимку для пени НДФЛ в сумме 553 руб. 82 коп.(л.д. 15).

Данное требование направлялось должнику, но в установленный срок налог оплачен не был.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с должника НДФЛ и пени от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратился с иском в суд о взыскании задолженности по налогам и пени.

Ответчиком доказательств своевременной оплаты недоимки по НДФЛ, а также задолженности по пени в суд не предоставлено, расчет не оспорен.

Согласно материалам дела, требования, направлялось ответчику заказным письмом.

При указанных обстоятельствах суд считает, что требования административного истца о взыскании указанной выше задолженности законны и обоснованы, в связи с чем, они подлежат удовлетворению.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ст. 111 КАС РФ с ответчика также подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (налог на доходы физических лиц, пени) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки: <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Омской области (номер регистрации в ЕГРЮЛ №, дата ДД.ММ.ГГГГ) налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 665 рублей 00 копеек и пени по налогу на доходы физических лиц – 549 рублей 82 копейки, всего в сумме 2 214 рублей 82 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Таврический районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.Ф. Гусарский

Резолютивная часть решения оглашена 25.11.2019

Мотивированное решение составлено 25.11.2019

Судья В.Ф. Гусарский