Решение № 2А-2620/2025 2А-309/2026 2А-309/2026(2А-2620/2025;)~М-1954/2025 М-1954/2025 от 22 января 2026 г. по делу № 2А-2620/2025

Дело №2а-309/2026

2а-2620/2025

УИД 92RS0001-01-2025-002717-21


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2026 года

город Севастополь

Балаклавский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего судьи Семенец И.О.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы погороду Севастополю к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, штрафа, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по г. Севастополю обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 (ИНН №) г.р. ДД.ММ.ГГГГ, адрес: ТСН СТ Жилищник Д тер, 80, <...>, задолженность в общем размере 20 109, 94 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 2 470,00 руб.; земельный налог за 2023 год в размере 42,00 руб., пени в связи с неуплатой задолженности в размере 17 597, 94 руб.

В обоснование требований административный истец указывает на следующие обстоятельства. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю (далее – УФНС России по г. Севастополю, Налоговый орган) по месту жительства, в том числе, в качестве плательщика транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - МИФНС России № по <адрес>) по месту жительства, в том числе, в качестве плательщика транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя - плательщика страховых взносов.

Обязательства по оплате задолженности не исполнены. Судебный приказ мирового судьи отменен по заявлению ФИО2, что и послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке.

Руководствуясь статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся участников рассматриваемого дела.

Исследовав материалы дела, копии материалов административного дела 2а-82/2025 мирового судьи судебного участка № Балаклавского судебного района по заявлениям налоговых органов о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3.4. ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы.

Согласно сведениям о причинах постановки на учет ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в УФНС России по г. Севастополю в связи со сменой места жительства, в связи с чем МИФНС России № по <адрес> осуществлена передача сведений об имеющихся у ФИО2 неоплаченных суммах задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

Согласно сведениям, полученным в порядке, установленном п. 4 ст. 85 НК РФ, Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденного ФНС России, МВД России, Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/545@ "Об утверждении формы и формата представления сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах, а также порядка заполнения формы и о внесении изменения в приложение N 8 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММ-3-09/536@", от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя ФИО2, ИНН <***>, зарегистрированы транспортные средства, на которые производился расчет транспортного налога:

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ВАЗ111130, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА ФИО3, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

Статья 357 НК РФ устанавливает, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, признаются плательщиками транспортного налога.

Согласно ч. 2, 3 ст. 52, статей 357, 358, 359, 361, 362 НК РФ, на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление транспортного налога.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статья 388 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками земельного налога являются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На имя ФИО2 ИНН № зарегистрирован земельный участок КН №: <адрес><адрес> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 1 ст. 289 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Пунктами 1, 4 ст. 397 НК РФ установлено, что налог на имущество, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании п. 10 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О в несении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с подпунктами 6, 11 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

- судебного акта, на основании которого на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, страховых взносов, пеней, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в том числе в фиксированном размере за соответствующий расчетный период установлен в ст. 430 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Мировым судьей судебного участка № Первомайского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2303/2019 о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2017 год в размере 2 470,00 руб., пени.

МИФНС России № по <адрес> на основании ст. 47 НК РФ в отношении ФИО2 постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании за счет имущества налогоплательщика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840,00 руб.

МИФНС России № по <адрес> на основании ст. 47 НК РФ в отношении ФИО2 постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании за счет имущества налогоплательщика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884,00 руб.

Решением Балаклавского районного суда города Севастополя от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-665/2025 административный иск УФНС России по г. Севастополю к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 2 470,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 9 425,29 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3 908,73 руб., пени по транспортному налогу за 2017-2021 годы, по страховым взносам за 2017-2020 годы удовлетворен.

Решением Балаклавского районного суда города Севастополя от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения апелляционным определением Севастопольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-664/2025, административный иск УФНС России по г. Севастополю к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2021 год в размере 2 470,00 руб., пени по транспортному налогу за 2017-2021 годы, по страховым взносам за 2017-2020 годы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) удовлетворен.

Решением Балаклавского районного суда города Севастополя от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1147/2025 о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 2 470,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2017-2022 годы, по страховым взносам за 2017-2020 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ удовлетворен.

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2023 год в размере 2 470,00 руб., земельного налога за 2023 год в размере 42,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО2 задолженность по вышеуказанным налогам и страховым взносам в установленный срок не уплатил, налоговым органом начислены пени.

Мировым судьей судебного участка № Балаклавского судебного района г. Севастополя вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-0082/3/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 470,00 руб., земельному налогу за 2023 год в размере 42,00 руб., пени по налогам и страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 597,94 руб.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» (далее – Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 287-ФЗ), который вступил в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, внесены изменения в ст. 48 НК РФ в части порядка и сроков взыскания с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафам.

Пунктом 1 ст. 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 287-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Вместе с тем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начисление сумм транспортного налога за 2023 год в размере 2 470,00 руб., земельного налога за 2023 год в размере 42,00 руб., пени по налогам и страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 597,94 руб. оспорено ФИО2 посредством подачи возражений на судебный приказ мирового судьи судебного участка № Балаклавского судебного района г. Севастополя от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-0082/3/2025 о взыскании с ФИО2 данных сумм задолженности, а вышеуказанный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен и отсутствует иной судебный акт о взыскании с ФИО2 указанных сумм задолженности.

В связи с этим, УФНС России по г. Севастополю на основании п. 1 ст. 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 287-ФЗ неоплаченные суммы транспортного налога за 2023 год в размере 2 470,00 руб., земельного налога за 2023 год в размере 42,00 руб., пени по налогам и страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 597,94 руб. которые заявлены ко взысканию по настоящему делу, временно не учитываются в совокупной обязанности (отрицательном сальдо) ЕНС налогоплательщика до вступления в законную силу нового судебного акта, вынесенного судом об их взыскании, то есть судебного акта по настоящему делу.

Таким образом, с учетом вышеприведенных положений действующего законодательства обязательным и необходимым условием защиты законных бюджетных интересов государства, осуществления учета неоплаченной задолженности в отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика и последующего взыскания заявленных ко взысканию по настоящему делу сумм задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени в общем размере 20 109,94 руб. является вынесение судом судебного акта об удовлетворении правомерных требований налогового органа о взыскании законно исчисленных указанных сумм задолженности с ФИО2

Согласно сведениям о поступлении денежных средств единого налогового платежа ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ произведено перечисление денежных средств на единый налоговый счет плательщика на сумму 2 557,00 руб. и 140 000,00 руб.

Согласно отдельной карточке налоговых обязанностей УФНС России по г. Севастополю в отношении ФИО2 произведено начисление транспортного налога по ОКТМО 016324ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 853,00 руб., транспортного налога по ОКТМО 67302000 за 2024 год в размере 228,00 руб., налога на имущество физических лиц по ОКТМО 67302000 за 2024 год в размере 338,00 руб., земельного налога по ОКТМО 67302000 за 2024 год в размере 138,00 руб.

Вместе с тем, ввиду того, что ФИО2 начисление указанных сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2024 год не оспаривалось, указанные суммы налога в соответствииспп.6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ включены в состав отрицательного сальдо ЕНС и подлежат оплате.

В связи с этим, согласно сведениям о поступлении денежных единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет ФИО2 сумма денежных средств в размере 2 557,00 руб. и 140 000,00 руб. на основании п. 8 ст. 45 НК РФ распределена в счет погашения, имевшихся у ФИО2 неоплаченных сумм задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2020 годы, транспортному налогу за 2018, 2021, 2022 годы, в взыскании которых вынесены вышеуказанные судебные акты и постановления налогового органа, в счет погашения транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2024 год, исчисление которых ФИО2 не оспаривалось, а также пени, исчисленных в связи с неуплатой сумм налогов и страховых взносов, которые обеспечены указанными судебными актами или не оспорены налогоплательщиком.

Налогоплательщик на основаниист.79 НК РФ вправе распорядиться указанными денежными средствами посредством обращения в налоговый орган с заявлением о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Представленные административным истцом расчеты пеней признаются судом верным.

Учитывая изложенное, проверив в соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, наличие оснований для взыскания сумм задолженности по налогам и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы налога, штрафов, пени, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход бюджета города Севастополя подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы пог. Севастополю к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать ФИО2 (ИНН №) г.р. ДД.ММ.ГГГГ, задолженность в общем размере 20 109,94 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 2 470,00 руб.; земельный налог за 2023 год 42,00 руб., пени в связи с неуплатой задолженности в размере 17 597, 94 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) г.р. ДД.ММ.ГГГГ в доход бюджета города Севастополя государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Севастопольский городской суд через Балаклавский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Балаклавского районного суда

города Севастополя ФИО4