Решение № 2А-1212/2024 2А-1212/2024~М-1028/2024 М-1028/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-1212/2024

УИД: 66RS0025-01-2024-001415-88 адм/д 2а-1212/2024


Решение составлено

13.01.2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Верхняя Салда 20 декабря 2024 года

Верхнесалдинский районный суд Свердловской области в составе

председательствующего Исаевой О.В.

при секретаре судебного заседания Бияновой М.С.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени на общую сумму 129 841 руб. 59 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2021 год в сумме 8 441 руб. 84 коп., за 2022 год в сумме 5 606 руб. 09 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб., страховые взносы за 2023 год в сумме 45 842 руб., пени за период с 29.01.2019 по 04.03.2024 в сумме 26 740 руб. 66 коп. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 20.01.2004 по 26.09.2024 была зарегистрирована в качестве адвоката, в силу ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. За данный период начислены страховые взносы в фиксированном размере: с 01.01.2017 по 31.12.2017 на ОПС 23 400 руб., на ОМС 4 590 руб., страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб. – 812 руб. 34 коп. со сроком уплаты 09.01.2018; с 01.01.2018 по 31.12.2008 на ОПС 26 545 руб., на ОМС 5 840 руб., страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб. – 482 руб. 49 коп. со сроком уплаты 09.01.2019; с 01.01.2019 по 31.12.2019 на ОПС 29 354 руб., на ОМС 6 884 руб., страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб. – 2 944 руб. 62 коп. со сроком уплаты 31.12.2019; с 01.01.2020 по 31.12.2020 на ОПС 32 448 руб., на ОМС 8 426 руб., страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб. – 8 373 руб. 26 коп. со сроком уплаты 31.12.2020; с 01.01.2021 по 31.12.2021 на ОПС 32 448 руб., на ОМС 8 426 руб., страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб. – 8 441 руб. 84 коп. со сроком уплаты 10.01.2022; с 01.01.2022 по 31.12.2022 на ОПС 34 445 руб., на ОМС 8 766 руб., страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб. – 5 606 руб. 09 коп. со сроком уплаты 09.01.2023; с 01.01.2023 по 31.12.2023 в совокупном фиксированном размере 45 842 руб., страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб. –1 274 руб. 30 коп. со сроком уплаты 09.01.2024. В силу ст. 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налогов за период с 29.01.2019 по 04.03.2024 начислены пени в сумме 26 740 руб. 66 коп. Были приняты меры принудительного взыскания путем обращения с исками в суд: задолженность по ОПС, ОМС за 2018-2021 годы, ОПС 1% за 2019-2020 годы. Страховые взносы за 2022-2023 годы, ОПС (1%) за 2021—2022 годы взыскиваются в рамках данного административного иска. Направленное в адрес налогоплательщика требование № 119963 от 25.09.2023 об уплате задолженности в срок 28.12.2023 оставлено без удовлетворения. Судебный приказ от 29.03.2024 о взыскании задолженности в сумме 129 841 руб. 59 коп. отменен 16.04.2024.

Представитель административного истца в предварительное судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие, а также с ходатайством о восстановлении срока для обращения в суд с административным иском.

Административный ответчик ФИО1 заявленные требования признала частично, не оспаривает наличие задолженности по страховым вносам, просит применить срок исковой давности по требованиям о взыскании пени.

Судом на основании части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принято решение о рассмотрении дела при данной явке.

Исследовав материалы дела, заслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, адвокаты.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

До 01.01.2023 суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (до 01.01.2023 – до 31 декабря). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов адвокатом, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом.

Положениями п. 3, п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации определены сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 119963 от 25.09.2023 об уплате в срок до 28.12.2023 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в сумме 78 782 руб. 70 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в сумме 17 192 руб., пени в сумме 33 486 руб. 33 коп. (всего на сумму 129 461 руб. 03 коп.)

Из расчета пени, представленного административным истцом, следует, что отрицательное сальдо ЕНС образовалось 02.01.2023 в сумме 103 394 руб. 41 коп., в том числе, пени 26 108 руб. 42 коп. По состоянию на 04.03.2024 отрицательное сальдо ЕНС составляет 184 333 руб. 59 коп., в том числе пени 42 588 руб. 79 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на 04.03.2024, обеспеченный ране принятыми мерами взыскания, составляет 15 848 руб. 13 коп. Таким образом, размер пени составляет 26 740 руб. 66 коп.

В связи с неисполнением требования № 119963 от 25.09.2023 в установленный срок, налоговым органом вынесено решение № 2113 от 21.02.2024 о взыскании задолженности, указанной в требовании от 25.09.2023 в размере 183 498 руб. 05 коп.

Вместе с тем, из требования № 119963 от 25.09.2023 следует, что налогоплательщику ФИО1 был предоставлен срок до 28.12.2023 об уплате недоимки по пени в общем размере 129 461 руб. 03 коп.

22.03.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 129 841 руб. 59 коп., из них страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., страховые вносы ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб., страховые взносы ОПС за 2021-2022 годы в сумме 48 492 руб. 93 коп., пени за период с 02.07.2022 по 03.03.2024 в сумме 26 740 руб. 66 коп.

При этом расчет пени к заявлению налоговым органом не представлен.

Судебный приказ № .... от 29.03.2024 отменен 16.04.2024.

Оценив представленные доказательства в их совокупности в соответствии со ст. 84Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 год в общей сумме 48 492 руб. 93 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб.

Исходя из расчета сумм пеней, представленного налоговым органом, пени состоят из: за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 на недоимку по налогу в сумме 5 840 руб. со сроком уплаты 09.01.2019 начислены пени 1 118 руб. 99 коп., за период с 29.01.2019 по 30.12.2022, с учетом поступивших платежей, в сумме 2 340 руб. 83 коп., за период с 01.01.2020 по 31.03.2020 на недоимку по налогу в сумме 29 354 руб. начислены пени 4 088 руб. 08 коп., за период с 09.01.2020 по 30.12.2022, с учетом поступивших платежей. Начислены пени в сумме 7 954 руб. 80 коп.

Иного подробного расчета пеней в сумме 26 740 руб. 66 коп. в материалы дела не представлено, не содержится такого расчета и в материалах административного дела № ...., истребованного судом от мирового судьи судебного участка № 1 Верхнесалдинского судебного района.

Из административного дела № .... следует, что 06.04.2020 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам ОМС в фиксированного размере за 2019 год в сумме 6 844 руб., пени за период с 09.01.2019 по 09.01.2020 в сумме 11 руб. 47 коп.; по страховым взносам ОПС за 2019 год в сумме 29 354 руб., пени за период с 09.01.2019 по 09.01.2020 в сумме 48 руб. 92 коп.

Из административного дела № .... следует, что 18.05.2021 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам ОПС в фиксированного размере за 2020 год в сумме 32 448 руб., пени за период с 28.01.2020 по 28.01.2021 в сумме 124 руб. 11 коп.; по страховым взносам ОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб., пени за период с 28.01.2020 по 28.01.2021 в сумме 32 руб. 23 коп.

Принимая во внимание отсутствие расчета пени за период с 29.01.2019 по 04.03.2024 в сумме 26 740 руб. 66 коп., у суда не имеется возможности проверить данный расчет, невозможно определить на какую именно недоимку начислены пени, в связи с чем требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 093 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 157, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 годы в сумме 48 492 руб. 93 коп., по страховым взносам за 2023 год в сумме 45 842 руб., всего взыскать 103 100 руб. 93 коп.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 093 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Верхнесалдинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья – подпись - О.В.Исаева

Копия верна. Судья О.В.Исаева