Решение № 2А-332/2018 2А-39/2019 2А-39/2019(2А-332/2018;)~М-290/2018 М-290/2018 от 16 января 2019 г. по делу № 2А-332/2018

Дело № 2а-39/2019. копия


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации.

17 января 2019 г. р.п. Сосновское,

Нижегородская область.

Сосновский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Охтомова А.В., с участием секретаря судебного заседания Андроновой О.М., в отсутствие сторон и их представителей,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Нижегородской области (далее МРИ ФНС РФ № 5) к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени на общую сумму 16 546 руб. 19 коп.,

установил:

- административный истец МРИ ФНС РФ № 5 обратился в суд а административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу на общую сумму 16 546 руб. 19 коп., из которых: налог за период с 2014 – 2016 г. г. в сумме 16 461 руб., пеня в размере 85 руб. 19 коп.

Административный истец МРИ ФНС РФ № 5 по Нижегородской области надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание представителя не направил, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, согласного которого административный истец требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, в суд представил ходатайство о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Согласно ст. 150 КАС Российской Федерации - лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

С учетом изложенного суд считает, что стороны были надлежащим образом извещены о дате и времени судебного разбирательства по настоящему административному делу, доказательств об уважительности причин неявки и отложения рассмотрения данного дела, не представили, в связи с чем, суд не усматривает нарушения процессуальных прав сторон и считает возможным рассмотреть данное дело в их отсутствие.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 , является собственником объекта налогообложения: г.- девяти земельных участков в ... районе, Нижегородской области:

- земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>:<***>, площадь 1 418 кв.м., дата регистрации права 18 июля 2014 г.;

- земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>:<***>, площадь 1 417 кв.м., дата регистрации права 18 июля 2014 г.,

- земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>:<***>, площадь 1 418 кв. м., дата регистрации права 18 июля 2014 г.,

- земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>, площадь 1 417 кв. м., дата регистрации права 18 июля 2014 г.,

- земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>:<***>, площадь 5 947 кв. м., дата регистрации права 18 июля 2014 г.,

- земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>:<***>, площадь 1 423 кв.м., дата регистрации права 18 июля 2014 г.,

- земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>:<***>, площадь 1 418 кв.м., дата регистрации права 18 июля 2014 г.,

- земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>:<***>, площадь 1 418 кв. м., дата регистрации права 18 июля 2014 г.,

- земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>:<***>, площадь 1 415 кв. м., дата регистрации права 18 июля 2014 г.

В соответствии с нормативно правовыми актами административному ответчику был начислен земельный и предъявлен к уплате путем направления налогового уведомления № 22004399 от 21 сентября 2017 г., содержащего расчет налога за земельные участки за налоговый период 2016 г., 2014 г. с перерасчетом земельного налога за 2015 г., всего к оплате начислено по земельному налогу 16 461 руб. со сроком уплаты до 01 декабря 2017 г. В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени.

В связи с наличием у ответчика недоимки по налогу и пени, ему было направлено требование от 21 декабря 2017 г. № 26164, которое ответчиком не исполнено.

Инспекция обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа на указанную задолженность, однако, он 27 июня 2018 г. был отменен, в связи с подачей ответчиком возражения.

До настоящего момента обязательные платежи (налоги, пени, штраф) не уплачены и ответчик имеет задолженность по земельному налогу за периоды с 2014 по 2016 г. – 16 461 руб., пени 85 руб. 19 коп., всего в размере -16 546 руб. 19 коп., согласно приложенного расчета за каждый отдельный налоговый период.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

На основании вышеизложенного, МРИ ФНС РФ № 5 просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за периоды с 2014 по 2016 г. – 16 461 руб., пени 85 руб. 19 коп., всего в размере -16 546 руб. 19 коп.

Согласно письменного возражения административного ответчика ФИО1, он с иском о задолженности по земельному налогу не согласен, истекли сроки давности обращения в суд, просит отказать в удовлетворении исковых требований к нему в полном объеме, изложив подробно свою позицию в письменном отзыве (л.д. 23).

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему заключению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК Российской Федерации - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога».

В соответствии со ст. 387 НК Российской Федерации - земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК Российской Федерации - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК Российской Федерации - объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 проживающий по адресу: Нижегородская область, Сосновский район, с. ... ул. ..., д. 50 и по состоянию на 2015 г. являлся собственником девяти земельных участков: - земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>:<***>, площадь 1 418 кв.м., дата регистрации права 18 июля 2014 г.; - земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>, площадь 1 417 кв.м., дата регистрации права 18 июля 2014 г.,

- земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>:<***>, площадь 1 418 кв. м., дата регистрации права 18 июля 2014 г., - земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>:<***>, площадь 1 417 кв. м., дата регистрации права 18 июля 2014 г., - земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>:<***>, площадь 5 947 кв. м., дата регистрации права 18 июля 2014 г., - земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>:<***>, площадь 1 423 кв.м., дата регистрации права 18 июля 2014 г.,

- земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>:<***>, площадь 1 418 кв.м., дата регистрации права 18 июля 2014 г., - земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>:<***>, площадь 1 418 кв. м., дата регистрации права 18 июля 2014 г., - земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>:<***>, площадь 1 415 кв. м., дата регистрации права 18 июля 2014 г. которые, в соответствии со статьей 389 НК РФ, является объектом налогообложения. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления, ФИО1 суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погасил.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: всего – 16 546 руб. 19 коп. в том числе по земельному налогу:

налог 16 461руб. начислен по налоговому уведомлению № 22004399 от 21 сентября 2017 г. со сроком уплаты до 01 декабря 2017 г. за объекты: - Земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>:<***>, площадь 1 418 кв. м., дата регистрации права 18 июля 2014 г. - сумма 223 руб. - за налоговый период 2014г., сумма 535 руб. - за налоговый период 2015 г., сумма 501 руб. - за налоговый период 2016 г.;

Земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>, площадь 1 417 кв. м., дата регистрации права 18 июля 2014 г., сумма 223руб. - за налоговый период 2014г., сумма 534 руб. - за налоговый период 2015 г.," сумма 501 руб. - за налоговый период 2016 г.,

- Земельный участок, адрес: ...„ кадастровый № <***>:<***>, площадь 1 418 кв. м., дата регистрации права 18 июля 2014 г., сумма 223 руб., - за налоговый период 2014 г., сумма 535 руб., - за налоговый период 2015 г., сумма 501 руб. - за налоговый период 2016 г.,

- земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>:<***>, площадь 1 417 кв. м., дата регистрации права 18 июля 2014 г., сумма 223 руб. - за налоговый период 2014 г., сумма 534 руб., - за налоговый период 2015 г., сумма 501 руб. - за налоговый период 2016 г.,

- земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>:<***>, площадь 5 947 кв. м., дата регистрации права 18 июля 2014 г., сумма 934 руб., за налоговый период 2014 г., сумма 2 242 руб. за налоговый период 2015 г., сумма 2 101 руб. за налоговый период 2016 г.

- Земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>:<***>, площадь 1 423 кв. м., дата регистрации права 18 июля 2014 г., сумма 224 руб. - за налоговый период 2014 г., сумма 536 руб. за налоговый период 2015 г., сумма 503 руб., за налоговый период 2016 г.,

- земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>:<***>, площадь 1 418 кв. м., дата регистрации права 18 июля 2014 г., сумма 223 руб. за налоговый период 2014 г., сумма 535 руб., за налоговый период 2015 г., сумма 501 руб., за налоговый период 2016 г.,

Земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>:<***>, площадь 1 418 кв. м., дата регистрации права 18 июля 2014 г., сумма 583 руб. за налоговый период 2014 г., сумма 1 400 руб. за налоговый период 2015 г., сумма 501 руб. за налоговый период 2016 г.,

Земельный участок, адрес: ..., кадастровый № <***>:<***>, площадь 1 415 кв. м., дата регистрации права 18 июля 2014 г., сумма 189 руб. за налоговый период 2014 г., сумма 455 руб. за налоговый период 2015 г., сумма 500 руб. за налоговый период 2016 г., а также пени - 85 руб. 19 коп. По правилам ч. 2 ст.287 КАС РФ, пени рассчитаны за период 19 дней, с 02 декабря 2017 г. по 20 декабря 2017 г., начисленные на недоимку за период 2014-2016г.г.

Из содержания административного искового заявления следует, что обязанность по уплате земельного налога не была выполнена ФИО1 в полном объеме, в связи с чем, за ним образовалась задолженность по уплате налога в сумме 16 461 руб., а также пени за период с 02 по 20 декабря 2017 г., в сумме 85 руб. 19 коп.

Частью 1 ст. 70 НК Российской Федерации установлено, что: «Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи».

Согласно ч.1, ч.2 ст. 48 НК Российской Федерации - в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из материалов дела видно и судом установлено, что МРИ ФНС РФ № 5 по Нижегородской области, ФИО1, было направлено налоговое уведомление № 22004399 от 21 сентября 2017 г. о необходимости уплаты земельного налога в срок не позднее 01 декабря 2017 г. Согласно списку внутренних почтовых отправлений, данное уведомление направлялось административному ответчику по адресу: Нижегородская область, Сосновский район, с. ..., ул. ..., д. 50 (л.д.15). По данному адресу административным истцом было направлено и налоговое требование № 26164 от 21 декабря 2017 г. об уплате земельного налога и пени в срок до 23 января 2018 г. (л.д.16).

Следовательно, на момент отправления налогового уведомления и требования об уплате задолженности по транспортному налогу и пени, административный ответчик ФИО1 проживал по адресу места регистрации: Нижегородская область, Сосновский район, с. ..., ул. ..., д. 50, и корреспонденция считается им была получена.

В соответствии с п.3 ст. 396 НК Российской Федерации, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.4, ст. 57 НК Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст.52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии с 4.1, ч.2,ч.4 и ч. 6 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Конституционный суд РФ в Определении от 08 апреля 2010 г. № 468-0-0 указал, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

При этом в соответствии с абзацем вторым ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день, с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления, может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

В материалах дела имеются достоверные сведения о соблюдении налоговым органом требований налогового законодательства по информированию налогоплательщика о наличии налога и направлению по месту его жительства соответствующего уведомления и требования.

Кроме того, из материалов дела следует, что административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания сумм налога и пени. 07 июня 2018 г. мировым судьей судебного участка Сосновского судебного района Нижегородской области, вынесен судебный приказ. Административный ответчик ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 27 июня 2018 г.

Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск поступил в суд 10 декабря 2018 г., то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Утверждение административного ответчика ФИО1 о том, что срок уплаты налогов истек и в связи с истечением срока давности, о котором ходатайствует его применить к данным правоотношениям, суд считает необоснованным, возражение ФИО1 о том, что МРИ не исполнили свои обязательства по его уведомлению о наличии задолженности, не состоятельными, не основанными на законе, которые опровергаются выше указанными нормами закона и материалами административного дела.

С учетом изложенного, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени, суд, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, а также учитывая, что обоснованных возражений против заявленных административным истцом требований и их опровергающих, административным ответчиком не представлено, приходит к выводу о том, что исковые требования МРИ ФНС РФ № 5 по Нижегородской области, являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации - судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку МРИ ФНС РФ № 5 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 части II НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела судом в размере 662 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

- исковые требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Нижегородской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ..., в пользу административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Нижегородской области, задолженность по земельному налогу за налоговые периоды 2014 г., 2015 г., 2016 г. в сумме 16 461 рубль, пени за период с 02 декабря 2017 г. по 20 декабря 2017 г. в сумме 85 руб. 19 коп., а всего в размере 16 546 руб. 19 коп.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, государственную пошлину за рассмотрение дела судом в размере 662 рубля в местный бюджет Сосновского муниципального района Нижегородской области.

Решение Сосновского районного суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сосновский районный суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в законную силу не вступило.

Судья А.В. Охтомов